2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》練習(xí)題精選（二十二）

為了使廣大學(xué)員在備戰(zhàn)2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試時(shí)更快的掌握相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校在此精選了注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》科目的練習(xí)題供學(xué)員參考，祝大家備考愉快，夢(mèng)想成真。

1、單選題

下列程序中，通常不會(huì)在實(shí)質(zhì)性程序中使用的是（ ）。

A、檢查

B、詢問(wèn)

C、分析程序

D、重新執(zhí)行

【正確答案】 D

【答案解析】 本題考查的是審計(jì)程序。重新執(zhí)行是在控制測(cè)試中常用的審計(jì)程序，在實(shí)質(zhì)性程序中通常不用。

2、單選題

下列有關(guān)函證的說(shuō)法中不正確的是（ ）。

A、函證是一項(xiàng)實(shí)質(zhì)性程序

B、如果被詢證者是被審計(jì)單位的關(guān)聯(lián)方，則其回復(fù)的可靠性會(huì)降低

C、如果不對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中說(shuō)明理由

D、對(duì)于銀行存款的函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)核實(shí)需要銀行確認(rèn)的信息是否與銀行存款日記賬保持一致

【正確答案】 D

【答案解析】 本題考查的是函證。對(duì)于銀行存款的函證，需要銀行確認(rèn)的信息是否與銀行對(duì)賬單保持一致。參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問(wèn)題解答第2號(hào)——函證》。

3、單選題

下列關(guān)于消極式函證的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（ ）。

A、采用消極的函證方式，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只要求詢證者在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函

B、采用消極的函證方式，如果收到回函，則能夠?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定提供說(shuō)服力強(qiáng)的審計(jì)證據(jù)

C、采用消極的函證方式，如果未收到回函，則被詢證者一定已收到詢證函且核對(duì)無(wú)誤

D、在采用消極的函證方式時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常還需輔之以其他審計(jì)程序

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考查的是函證。采用消極的函證方式，如果未收到回函，可能是被詢證者已收到詢證函且核對(duì)無(wú)誤，也可能是被詢證者根本未收到詢證函或者根本就對(duì)詢證函不加理睬等，選項(xiàng)C的結(jié)論過(guò)于絕對(duì)。

4、單選題

在采用郵寄方式發(fā)出詢證函時(shí)，為避免詢證函被攔截、篡改等舞弊風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取的下列措施最為恰當(dāng)?shù)氖牵?）。

A、親自投入被審計(jì)單位本身的郵寄設(shè)施

B、不使用被審計(jì)單位本身的郵寄設(shè)施，直接在郵局投遞

C、可以使用被審計(jì)單位本身的郵寄設(shè)施，但在詢證函中寫(xiě)明，詢證函直接寄往會(huì)計(jì)師事務(wù)所

D、認(rèn)真核對(duì)被詢證者的名稱、地址，確保準(zhǔn)確性

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查的是詢證函的設(shè)計(jì)、實(shí)施。為避免詢證函被攔截、篡改等舞弊風(fēng)險(xiǎn)，在郵寄詢證函時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在核實(shí)由被審計(jì)單位提供的被詢證者的聯(lián)系方式后，不使用被審計(jì)單位本身的郵寄設(shè)施，而是獨(dú)立寄發(fā)詢證函（例如，直接在郵局投遞）。參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問(wèn)題解答第2號(hào)——函證》。

5、單選題

在函證過(guò)程中，如果被詢證者以口頭方式回復(fù)，下列注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法中恰當(dāng)?shù)氖牵?）。

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將該口頭回復(fù)作為可靠的審計(jì)證據(jù)

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以要求被詢證者提供直接書(shū)面回復(fù)

C、如果在注冊(cè)會(huì)計(jì)師的努力下仍未收到書(shū)面回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)視為審計(jì)范圍受到限制

D、將口頭回復(fù)記錄在審計(jì)工作底稿中，作為支持相關(guān)認(rèn)定的充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查的是詢證函的評(píng)價(jià)。選項(xiàng)AD，只對(duì)詢證函進(jìn)行口頭回復(fù)不是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的直接書(shū)面回復(fù)，不符合函證的要求，因此，不能作為可靠的審計(jì)證據(jù)；選項(xiàng)C，如果在注冊(cè)會(huì)計(jì)師的努力下仍未收到書(shū)面回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要通過(guò)實(shí)施替代程序，尋找其他審計(jì)證據(jù)以支持口頭回復(fù)中的信息，而不是直接視為審計(jì)范圍受到限制。參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問(wèn)題解答第2號(hào)——函證》。

6、多選題

關(guān)于函證的時(shí)間的說(shuō)法中，正確的有（ ）。

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在之前的適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證

B、如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日之前實(shí)施函證

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師函證的內(nèi)容一定是期末的賬戶余額

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)函證項(xiàng)目自截止日至資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生的變動(dòng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

【正確答案】 BD

【答案解析】 本題考查的是函證決策。A選項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在之后的適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證。C選項(xiàng)，根據(jù)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)決定對(duì)非期末的某一日的賬戶余額函證。

7、單選題

下列有關(guān)函證的說(shuō)法中，正確的是（ ）。

A、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為取得積極式函證回函是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的必要程序，則替代程序不能提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師所需要的審計(jì)證據(jù)

B、如果被審計(jì)單位與銀行存款存在認(rèn)定有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)良好并有效運(yùn)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可適當(dāng)減少函證的樣本量

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，除非應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)低

D、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，且預(yù)期不符事項(xiàng)的發(fā)生率很低，可以將消極式函證作為唯一的實(shí)質(zhì)性程序

【正確答案】 A

【答案解析】 本題考查的是函證。選項(xiàng)B，在對(duì)銀行存款實(shí)施函證時(shí)，應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位在本期存過(guò)款的所有銀行發(fā)函，包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶，不因內(nèi)部控制設(shè)計(jì)良好而減少函證的量；選項(xiàng)C，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表而言是不重要的，或者函證很可能是無(wú)效的，否則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證；選項(xiàng)D，當(dāng)同時(shí)滿足重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平、涉及大量余額較小的賬戶、預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤、沒(méi)有理由相信被詢證者不認(rèn)真對(duì)待函證這四個(gè)條件時(shí)才可以考慮采用消極的函證方式。

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