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多選題:
按照我國企業(yè)會計準則的規(guī)定,企業(yè)當期發(fā)生的所得稅費用處理方法正確的有(?。?/p>
A. 企業(yè)當期確認的遞延所得稅資產(chǎn)或負債均計入所得稅費用
B. 與直接計入所有者權(quán)益的交易或者事項相關(guān)的遞延所得稅,應當計入所有者權(quán)益
C. 因企業(yè)合并產(chǎn)生的應納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異的影響,在確認遞延所得稅負債或遞延所得稅資產(chǎn)的同時,相關(guān)的遞延所得稅費用(或收益),一般應調(diào)整在合并中應予確認的商譽
D. 稅前彌補以前年度虧損會導致當期所得稅費用減少,遞延所得稅費用增加
【正確答案】BCD
【答案解析】本題考查知識點:所得稅費用的確認和計量;
選項A,與直接計入所有者權(quán)益的交易或者事項相關(guān)的遞延所得稅,應當計入所有者權(quán)益,所以并不是所有遞延所得稅資產(chǎn)或負債均計入所得稅費用。
【正確率】17.66%
【專家點評】本題考查知識點:所得稅費用的確認和計量。選項A,企業(yè)當期確認的遞延所得稅資產(chǎn)或負債一般情況下是計入所得稅費用,但是對于直接計入所有者權(quán)益的交易或者事項相關(guān)的遞延所得稅,是計入所有者權(quán)益科目的,比如可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動引起的遞延所得稅是計入“其他綜合收益”科目的;選項D,由于彌補前期虧損,在計算當期應交所得稅時要做納稅調(diào)減,所以當期應交所得稅減少。前期確認的遞延所得稅資產(chǎn)應予以轉(zhuǎn)回,所以本期遞延所得稅資產(chǎn)減少,而遞延所得稅費用=遞延所得稅負債的本期發(fā)生額-遞延所得稅資產(chǎn)的本期發(fā)生額=遞延所得稅負債-(-遞延所得稅資產(chǎn))=遞延所得稅負債+遞延所得稅資產(chǎn),所以遞延所得稅費用增加。
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