2020年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（五十二）

誰都不知道明天會發(fā)生什么，但只有行動才能決定你的未來。想要在2020年順利通過注會考試并不在于你的想象，只在于你的行動，你做了什么，注會考試的結果就會給你什么，現在努力還來得及，加油吧！正保會計網校已經為大家整理了注會《稅法》練習題，下面抓緊時間做題吧！為2020年注會考試交一份滿意的答卷吧！

1.單選題

某企業(yè)2018年初占用土地25 000平方米，其中托兒所占地1 000平方米，其余為生產經營用地；6月購置一棟辦公樓,占地2 000平方米。該企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為6元/平方米，則該企業(yè)2018年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為（?。?。

A、144 000元 

B、150 000元 

C、151 000元 

D、156 000元 

【答案】B

【解析】

應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=（25 000-1 000）×6 2 000×6×6÷12=150 000（元） 

2.多選題

下列項目中，減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅的有（　）。

A、物流企業(yè)自有的（包括自用和出租）大宗商品倉儲設施用地 

B、按照去產能和調結構政策要求停產停業(yè)企業(yè)用地 

C、城市軌道交通系統(tǒng)運營用地 

D、單獨建造的地下建筑用地 

【答案】AD

【解析】

選項B，按照去產能和調結構政策要求停產停業(yè)、關閉的企業(yè)，自停產停業(yè)次月起免征城鎮(zhèn)土地使用稅；選項C，自2019年1月1日至2021年12月31日，對城市公交站場、道路客運站場、城市軌道交通系統(tǒng)運營用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。 

3.多選題

下列關于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務發(fā)生時間相關表述不正確的有（　）。

A、納稅人出租房產，自交付出租房產之次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅 

B、以出讓方式有償取得土地使用權的，自取得土地使用權的當月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅 

C、納稅人新征用的非耕地，自批準征用當月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 

D、納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 

【答案】BC

【解析】

以出讓方式或轉讓方式有償取得土地使用權的，應由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；納稅人新征用的非耕地，應自批準征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。 

4.單選題

下列項目占用耕地，可以免征耕地占用稅的是（?。?。

A、臨時占用耕地 

B、民用機場的跑道占用耕地 

C、農村居民占用耕地新建自用住宅 

D、農村烈士遺屬在規(guī)定用地標準以內新建自用住宅占用耕地 

【答案】D

【解析】選項A，納稅人臨時占用耕地，應當按照相關規(guī)定繳納耕地占用稅；選項B，鐵路線路、公路線路、飛機跑機、停機坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅；選項C，農村居民在規(guī)定用地標準以內占用耕地新建自用住宅，按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅。 上述資源均為資源稅的征稅范圍。 

5.多選題

下列關于耕地占用稅的表述中，正確的有（?。?/p>

A、耕地占用稅實行一次性征收 

B、納稅義務發(fā)生時間是收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的當日 

C、經批準占用耕地的，耕地占用稅納稅義務發(fā)生時間為自然資源主管部門認定的納稅人實際占用耕地的當日 

D、獲準占用耕地的單位或者個人，應當在收到自然資源主管部門通知之日起30日內繳納耕地占用稅 

【答案】ABD

【解析】

未經批準占用耕地的，耕地占用稅納稅義務發(fā)生時間為自然資源主管部門認定的納稅人實際占用耕地的當日。 

6.多選題

下列可以成為房產稅納稅人，需要繳納房產稅的有（?。?。

A、外商投資企業(yè)自用房產 

B、免稅單位自用的房屋 

C、產權未確定的房產代管人 

D、經營租入房產的承租人 

【答案】AC

【解析】

選項A，外商投資企業(yè)應當依法納稅；選項B，免稅單位自用的房產不繳納房產稅；選項C，產權未確定，由房產代管人或者使用人納稅；選項D，經營租入的房產，應該由出租人繳納房產稅，而非承租人。 

7.單選題

某工廠擁有一個完全建于地下的倉庫，原值為800萬元。2019年又自建了一套廠房，于2019年8月建成并投入使用。該廠房的原值為8000萬元，包含與其相連的地下停車場原值1000萬。2019年假設房產原值的減除比例為30％，地下室應稅原值為房產原值的50％。該企業(yè)2019年應繳納房產稅是（?。?。

A、14.56 

B、25.76 

C、27.16 

D、70.56 

【答案】B 

【解析】

與地上房屋相連的地下建筑，按照地上房屋建筑的有關規(guī)定計算征收房產稅。純地下建筑以房屋原價的一定比例作為房產原值。自建房屋用于生產經營，從建成之次月起繳納房產稅。 地下倉庫應納稅額＝800×50％×（1－30％）×1.2％＝3.36（萬元） 廠房應納稅額＝8000×（1－30％）×1.2％×4÷12＝22.4（萬元） 2019年房產稅應納稅額=3.36 22.4=25.76（萬元）。 

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