2024年注會(huì)《會(huì)計(jì)》易錯(cuò)題解析（七）：暫時(shí)性差異

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：小羊 2023/10/09 10:05:54　字體：大小

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2024注會(huì)《會(huì)計(jì)》易錯(cuò)題解析

甲公司2×20年發(fā)生的下列引起稅會(huì)差異的事項(xiàng)中，對(duì)暫時(shí)性差異影響的表述正確的有（　）。

A.因一項(xiàng)產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債90萬(wàn)元，該事項(xiàng)形成可抵扣暫時(shí)性差異

B.因長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法核算確認(rèn)投資收益50萬(wàn)元，該事項(xiàng)形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

C.因一項(xiàng)附銷(xiāo)售退回條款的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元，確認(rèn)應(yīng)收退貨成本80萬(wàn)元，該事項(xiàng)形成可抵扣暫時(shí)性差異20萬(wàn)元

D.因一項(xiàng)庫(kù)存商品的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回80萬(wàn)元，該事項(xiàng)轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異80萬(wàn)元

【正確答案】ABD

【答案解析】預(yù)計(jì)負(fù)債形成可抵扣暫時(shí)性差異100萬(wàn)元，與應(yīng)收退貨成本形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異80萬(wàn)元，兩者不能抵銷(xiāo)，選項(xiàng)C不正確。

【點(diǎn)評(píng)】本題考查“暫時(shí)性差異”知識(shí)點(diǎn)，本題易多選C。C選項(xiàng)，該預(yù)計(jì)負(fù)債稅法不認(rèn)可，是負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時(shí)性差異100萬(wàn)元（對(duì)應(yīng)遞延所得稅資產(chǎn)25萬(wàn)元）；該應(yīng)收退貨成本稅法不認(rèn)可，是資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異80萬(wàn)元（對(duì)應(yīng)遞延所得稅負(fù)債20萬(wàn)元）；負(fù)債（預(yù)計(jì)負(fù)債）和資產(chǎn)（應(yīng)收退貨成本）分別形成各自的暫時(shí)性差異，不能將二者抵銷(xiāo)，不能以?xún)纛~確認(rèn)暫時(shí)性差異。

2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》練習(xí)題精選匯總