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2024年注會《會計》易錯題解析（七）：暫時性差異
為了讓大家對注會《會計》科目知識點更加熟悉，正保會計網(wǎng)校根據(jù)學員答題情況，精選出《會計》科目易錯題并配以教師講解。你中招了嗎？快來看看吧~有則改之，無則加勉！
甲公司2×20年發(fā)生的下列引起稅會差異的事項中，對暫時性差異影響的表述正確的有（?。?。
A.因一項產(chǎn)品質(zhì)量保證確認預計負債90萬元，該事項形成可抵扣暫時性差異
B.因長期股權投資權益法核算確認投資收益50萬元，該事項形成應納稅暫時性差異
C.因一項附銷售退回條款的銷售業(yè)務，確認預計負債100萬元，確認應收退貨成本80萬元，該事項形成可抵扣暫時性差異20萬元
D.因一項庫存商品的存貨跌價準備轉回80萬元，該事項轉回可抵扣暫時性差異80萬元
【正確答案】ABD
【答案解析】預計負債形成可抵扣暫時性差異100萬元，與應收退貨成本形成應納稅暫時性差異80萬元，兩者不能抵銷，選項C不正確。
【點評】本題考查“暫時性差異”知識點，本題易多選C。C選項，該預計負債稅法不認可，是負債的賬面價值大于計稅基礎，形成可抵扣暫時性差異100萬元（對應遞延所得稅資產(chǎn)25萬元）；該應收退貨成本稅法不認可，是資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎，形成應納稅暫時性差異80萬元（對應遞延所得稅負債20萬元）；負債（預計負債）和資產(chǎn)（應收退貨成本）分別形成各自的暫時性差異，不能將二者抵銷，不能以凈額確認暫時性差異。
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