2022年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（二十七）

【答案】

C

選項A，投保人獲得的保險賠付不屬于經(jīng)營性收入，不是增值稅的征稅范圍；選項B，納稅人在資產(chǎn)重組過程中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓不是產(chǎn)品的銷售行為，只是資源的重新組合行為，所以不繳納增值稅；選項D，納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅；納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。

3.多選題

下列表述符合增值稅應(yīng)稅服務(wù)規(guī)定的有（?。?。

A、甲公司對公司內(nèi)部人員提供的通勤班車服務(wù)不屬于增值稅征稅范圍 

B、乙運輸公司對丙公司無償提供運輸服務(wù)不視同銷售服務(wù)  

C、乙運輸公司為搶險救災無償提供運輸服務(wù)不視同銷售服務(wù) 

D、某電影院無償為希望小學提供電影的放映服務(wù)不視同銷售服務(wù) 

4.多選題

下列關(guān)于適用零稅率的說法表述正確的有（?。?。

A、境內(nèi)的單位提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，采用增值稅一般計稅方法的，生產(chǎn)企業(yè)實行“免、抵、退”稅辦法 

B、境內(nèi)的單位提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，屬于適用簡易計稅方法的，實行免征增值稅辦法 

C、外貿(mào)企業(yè)直接將服務(wù)或自行研發(fā)的無形資產(chǎn)出口，視同生產(chǎn)企業(yè)連同其出口貨物統(tǒng)一實行免退稅辦法 

D、境內(nèi)的單位提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，如果屬于適用增值稅一般計稅方法的，退稅率為其適用的增值稅稅率 

5.單選題

增值稅一般納稅人發(fā)生的下列行為中，可以采用簡易計稅方法計征增值稅的是（?。?/p>

A、銷售礦泉水

B、銷售瀝青混凝土

C、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人購入未完工的房地產(chǎn)老項目繼續(xù)開發(fā)后，以自己名義立項銷售的不動產(chǎn)

D、出租2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)

【答案】

C

【解析】本題考核增值稅的計稅方法。選項 A，一般納稅人銷售自產(chǎn)的自來水、自來水公司銷售自來水可以選擇適用簡易計稅方法；選項B，一般納稅人銷售自產(chǎn)的商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）可以選擇適用簡易計稅方法；選項D，出租2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)可以選擇適用簡易計稅方法，出租2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)，只能用一般計稅方法。

6.多選題

白酒企業(yè)銷售貨物時，下列選項應(yīng)當作為價外費用計算增值稅銷項稅額的有（?。?。

A、收取的包裝物的租金收入

B、收取的品牌使用費

C、銷售白酒產(chǎn)品取得包裝物的押金

D、符合條件的代墊運輸費用

【答案】

ABC
【解析】選項 A，包裝物租金，租金按照價外費用處理；選項C，包裝物押金，對銷售除啤酒、黃酒以外的酒類產(chǎn)品，包裝物押金收入應(yīng)在收取時繳納增值稅。

收取的包裝物押金是否需要繳納增值稅，區(qū)分以下三種情況：

情況一：銷售啤酒、黃酒以外的酒類產(chǎn)品，無論包裝物押金是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當期銷售額征收增值稅。

情況二：銷售啤酒、黃酒及其他非酒類產(chǎn)品，單獨記賬的，包裝物押金則不應(yīng)并入當期銷售額中征稅。但對因逾期未收回的包裝物不再退還的或者已收取的時間超過12個月的押金，應(yīng)并入當期銷售額適用稅率繳納增值稅。

情況三：銷售啤酒、黃酒及其他非酒類產(chǎn)品，未單獨記賬的，需要并入銷售額征收增值稅。

7.單選題

根據(jù)增值稅的相關(guān)規(guī)定，下列可以按照銷售凈額作為銷售額計算增值稅的是（?。?/p>

A、以舊換新方式銷售彩電，扣除舊彩電價值后的銷售凈額 

B、還本銷售方式銷售貨物的，減除還本支出后的銷售凈額 

C、采取銷售折扣方式銷售貨物的，減除折扣額后的銷售凈額 

D、采取折扣銷售方式銷售貨物的，在同一張發(fā)票的金額欄分別注明銷售額和折扣額的，扣除折扣額后的銷售凈額