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注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》每日一練：租賃的會(huì)計(jì)處理（2023.10.04）
從來(lái)沒(méi)有一種堅(jiān)持會(huì)被辜負(fù)，當(dāng)你備考注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試懊惱的時(shí)候，跌倒的時(shí)候，一定不要輕言放棄，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校與你一起負(fù)重前行！2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試備考中怎么少得了練習(xí)題目呢，下邊是網(wǎng)校老師為大家整理的注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》每日一練，大家別錯(cuò)過(guò)哦！
單選題
甲公司的所得稅稅率為25%，2×21年1月1日，承租人甲公司就某棟廠房與出租人乙公司簽訂了為期3年的租賃協(xié)議?租賃期內(nèi)的不含稅租金為每年2000萬(wàn)元，于每年年末支付；增量借款利率為每年5%?甲公司在該項(xiàng)租賃中所形成的相關(guān)使用權(quán)資產(chǎn)按直線法在3年內(nèi)計(jì)提折舊?假定稅法認(rèn)定該項(xiàng)租賃為經(jīng)營(yíng)租賃，即使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0，未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。已知：（P/A，5%，3）＝2.7232。不考慮其他因素，則下列說(shuō)法中不正確的是（?。?。
A、使用權(quán)資產(chǎn)的入賬價(jià)值為5446.4萬(wàn)元
B、甲公司在2×21年1月1日應(yīng)分別確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)1361.6萬(wàn)元和遞延所得稅負(fù)債1361.6萬(wàn)元
C、甲公司在2×21年12月31日應(yīng)分別轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)453.87萬(wàn)元和遞延所得稅負(fù)債453.87萬(wàn)元
D、甲公司應(yīng)在2×21年12月31日針對(duì)上述事項(xiàng)確認(rèn)遞延所得稅收益21.95萬(wàn)元
查看答案解析
【答案】
C 【解析】
2×21年1月1日：租賃的會(huì)計(jì)處理：租賃負(fù)債＝2000×（P/A，5%，3）＝2000×2.7232＝5446.4（萬(wàn)元）?
借：使用權(quán)資產(chǎn)5446.4
租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用553.6
貸：租賃負(fù)債——租賃付款額6000
使用權(quán)資產(chǎn)賬面價(jià)值為5446.4萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為5446.4萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝5446.4×25%＝1361.6（萬(wàn)元）? 租賃負(fù)債賬面價(jià)值5446.4萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異為5446.4萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)＝5446.4×25%＝1361.6（萬(wàn)元）?
借：遞延所得稅資產(chǎn)1361.6
貸：遞延所得稅負(fù)債1361.6
2×21年12月31日：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（5446.4×5%）272.32
貸：租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用 272.32
借：租賃負(fù)債——租賃付款額2000
貸：銀行存款2000
借：管理費(fèi)用（5446.4/3）1815.47
貸：使用權(quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊 1815.47
借：遞延所得稅負(fù)債（1815.47×25%）453.87
貸：遞延所得稅資產(chǎn)[（2000－272.32）×25%]431.92
所得稅費(fèi)用21.95
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注冊(cè)會(huì)計(jì)師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會(huì)有相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業(yè)點(diǎn)評(píng)，每周根據(jù)大家的測(cè)試結(jié)果，對(duì)于正確率較低的題目進(jìn)行一下點(diǎn)評(píng)，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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