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注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》每日一練:租賃的會(huì)計(jì)處理(2023.10.04)

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2023/10/04 08:49:11 字體:

從來(lái)沒(méi)有一種堅(jiān)持會(huì)被辜負(fù),當(dāng)你備考注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試懊惱的時(shí)候,跌倒的時(shí)候,一定不要輕言放棄,正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校與你一起負(fù)重前行!2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試備考中怎么少得了練習(xí)題目呢,下邊是網(wǎng)校老師為大家整理的注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》每日一練,大家別錯(cuò)過(guò)哦!

單選題

甲公司的所得稅稅率為25%,2×21年1月1日,承租人甲公司就某棟廠房與出租人乙公司簽訂了為期3年的租賃協(xié)議?租賃期內(nèi)的不含稅租金為每年2000萬(wàn)元,于每年年末支付;增量借款利率為每年5%?甲公司在該項(xiàng)租賃中所形成的相關(guān)使用權(quán)資產(chǎn)按直線法在3年內(nèi)計(jì)提折舊?假定稅法認(rèn)定該項(xiàng)租賃為經(jīng)營(yíng)租賃,即使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0,未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。已知:(P/A,5%,3)=2.7232。不考慮其他因素,則下列說(shuō)法中不正確的是(?。?。

A、使用權(quán)資產(chǎn)的入賬價(jià)值為5446.4萬(wàn)元  

B、甲公司在2×21年1月1日應(yīng)分別確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)1361.6萬(wàn)元和遞延所得稅負(fù)債1361.6萬(wàn)元  

C、甲公司在2×21年12月31日應(yīng)分別轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)453.87萬(wàn)元和遞延所得稅負(fù)債453.87萬(wàn)元  

D、甲公司應(yīng)在2×21年12月31日針對(duì)上述事項(xiàng)確認(rèn)遞延所得稅收益21.95萬(wàn)元  


查看答案解析
【答案】
C
【解析】
2×21年1月1日:租賃的會(huì)計(jì)處理:

租賃負(fù)債=2000×(P/A,5%,3)=2000×2.7232=5446.4(萬(wàn)元)?

借:使用權(quán)資產(chǎn)5446.4

  租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用553.6

  貸:租賃負(fù)債——租賃付款額6000

使用權(quán)資產(chǎn)賬面價(jià)值為5446.4萬(wàn)元,計(jì)稅基礎(chǔ)為0,產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為5446.4萬(wàn)元,應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=5446.4×25%=1361.6(萬(wàn)元)? 租賃負(fù)債賬面價(jià)值5446.4萬(wàn)元,計(jì)稅基礎(chǔ)為0,產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異為5446.4萬(wàn)元,應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=5446.4×25%=1361.6(萬(wàn)元)?

借:遞延所得稅資產(chǎn)1361.6

  貸:遞延所得稅負(fù)債1361.6

2×21年12月31日:

借:財(cái)務(wù)費(fèi)用(5446.4×5%)272.32

  貸:租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用 272.32

借:租賃負(fù)債——租賃付款額2000

  貸:銀行存款2000

借:管理費(fèi)用(5446.4/3)1815.47

  貸:使用權(quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊 1815.47

借:遞延所得稅負(fù)債(1815.47×25%)453.87

  貸:遞延所得稅資產(chǎn)[(2000-272.32)×25%]431.92

    所得稅費(fèi)用21.95

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注冊(cè)會(huì)計(jì)師:每日一練《審計(jì)》(10.04)

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注冊(cè)會(huì)計(jì)師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的,每一道題都會(huì)有相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)的考查,并提供答案解析,建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業(yè)點(diǎn)評(píng),每周根據(jù)大家的測(cè)試結(jié)果,對(duì)于正確率較低的題目進(jìn)行一下點(diǎn)評(píng),以幫助大家理解。祝大家考試順利!

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