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2022年注冊會計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選（二十八）
成功離不開一點(diǎn)一滴的積累，對于注冊會計(jì)師考試來說，要想基礎(chǔ)打得好就要做大量的習(xí)題。想要在2022年注冊會計(jì)師考試中取得好成績，必然少不了每天的堅(jiān)持。
1.多選題
增值稅納稅人下列項(xiàng)目中，應(yīng)并入當(dāng)期銷售額繳納增值稅的有（?。?/p>
A、收取的啤酒包裝物押金
B、隨同貨物銷售收取的包裝物租金
C、逾期的白酒包裝物押金
D、收取的白酒包裝物押金
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【答案】
BD 【解析】
對于啤酒、黃酒，在收取押金的時候不計(jì)征增值稅，逾期不退回時確認(rèn)收入，計(jì)征增值稅。對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，在收取時并入當(dāng)期銷售額征稅，逾期時不再并入當(dāng)期銷售額。2.單選題
下列行為在計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額時，應(yīng)按照差額確定銷售額的是（?。?。
A、商業(yè)銀行提供貸款服務(wù)
B、金融商品轉(zhuǎn)讓
C、直銷員將從直銷企業(yè)購買的貨物銷售給消費(fèi)者
D、企業(yè)逾期未收回的包裝物不再退還押金
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【答案】
B【解析】
金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額，是按照差額確定銷售額的。3.單選題
某生產(chǎn)廠家以“買二贈一”方式銷售貨物，2021年8月銷售A商品50臺，每臺含稅售價22600元，同時贈送B商品25件（B商品不含稅單價為1200元/件）。A、B商品適用稅率均為13%。該生產(chǎn)廠家此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)申報的銷項(xiàng)稅額為（ ）元。
A、133900
B、130000
C、173647
D、168547
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【答案】
A【解析】
以“買二贈一”方式銷售貨物，所贈送的貨物要視同銷售，計(jì)算增值稅。此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)申報的銷項(xiàng)稅額=22600÷（1+13%）×50×13%+25×1200×13%=133900（元）
4.單選題
根據(jù)增值稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣的是（?。?。
A、外購的材料用于職工宿舍樓在建工程
B、外購的貨物用于發(fā)放集體福利
C、既用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目又用于集體福利的固定資產(chǎn)
D、外購貨物因管理不善造成損失
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【答案】
C【解析】
用于集體福利，因管理不善造成損失的外購貨物的進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。5.單選題
某增值稅一般納稅人，2021年9月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，開具收購發(fā)票，支付金額10萬元，本月支付不含稅運(yùn)費(fèi)20萬元（其中含1萬元的保險費(fèi)，1萬元的國際貨運(yùn)代理費(fèi)用，這兩項(xiàng)均未取得增值稅專用發(fā)票，其余運(yùn)費(fèi)均取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票），本期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（ ）萬元。
A、3
B、2.52
C、3.08
D、2.83
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【答案】
B【解析】
稅法規(guī)定，除特殊情形外，從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購農(nóng)產(chǎn)品，可以按買價乘以9%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。保險費(fèi)和國際貨運(yùn)代理費(fèi)用沒有取得增值稅專用發(fā)票，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅＝10×9%＋18×9%＝2.52（萬元）6.單選題
企業(yè)發(fā)生如下業(yè)務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的是（?。?/p>
A、生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)用于生產(chǎn)經(jīng)營的原料
B、商業(yè)企業(yè)將購進(jìn)的產(chǎn)品用于贈送他人
C、會計(jì)核算不健全的一般納稅人購入原材料用于生產(chǎn)經(jīng)營
D、汽車經(jīng)銷商外購用于銷售的小汽車
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【答案】
C【解析】
選項(xiàng)A、B、D可以正常抵扣。7.單選題
增值稅一般納稅人申報抵扣異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)占同期全部增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額70%（含）以上，且累計(jì)超過（ ）的，對應(yīng)開具的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍。
A、2萬元
B、3萬元
C、5萬元
D、10萬元
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【答案】
C【解析】
增值稅一般納稅人申報抵扣異常憑證，同時符合下列情形的，其對應(yīng)開具的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍：（1）異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)占同期全部增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額70%（含）以上的；（2）異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)超過5萬元的。
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