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2022年注冊會計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選(二十八)

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校 編輯:知來 2022/04/06 09:34:22 字體:

成功離不開一點(diǎn)一滴的積累,對于注冊會計(jì)師考試來說,要想基礎(chǔ)打得好就要做大量的習(xí)題。想要在2022年注冊會計(jì)師考試中取得好成績,必然少不了每天的堅(jiān)持。

2022年注冊會計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選

1.多選題

增值稅納稅人下列項(xiàng)目中,應(yīng)并入當(dāng)期銷售額繳納增值稅的有(?。?/p>

A、收取的啤酒包裝物押金 

B、隨同貨物銷售收取的包裝物租金 

C、逾期的白酒包裝物押金 

D、收取的白酒包裝物押金 

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【答案】
BD 
【解析】
對于啤酒、黃酒,在收取押金的時候不計(jì)征增值稅,逾期不退回時確認(rèn)收入,計(jì)征增值稅。對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金,在收取時并入當(dāng)期銷售額征稅,逾期時不再并入當(dāng)期銷售額。

2.單選題

下列行為在計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額時,應(yīng)按照差額確定銷售額的是(?。?。

A、商業(yè)銀行提供貸款服務(wù) 

B、金融商品轉(zhuǎn)讓 

C、直銷員將從直銷企業(yè)購買的貨物銷售給消費(fèi)者 

D、企業(yè)逾期未收回的包裝物不再退還押金 

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【答案】
B
【解析】
金融商品轉(zhuǎn)讓,按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額,是按照差額確定銷售額的。

3.單選題

某生產(chǎn)廠家以“買二贈一”方式銷售貨物,2021年8月銷售A商品50臺,每臺含稅售價22600元,同時贈送B商品25件(B商品不含稅單價為1200元/件)。A、B商品適用稅率均為13%。該生產(chǎn)廠家此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)申報的銷項(xiàng)稅額為( )元。

A、133900 

B、130000 

C、173647 

D、168547 

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【答案】
A
【解析】
以“買二贈一”方式銷售貨物,所贈送的貨物要視同銷售,計(jì)算增值稅。
此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)申報的銷項(xiàng)稅額=22600÷(1+13%)×50×13%+25×1200×13%=133900(元)

4.單選題

根據(jù)增值稅的現(xiàn)行規(guī)定,下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣的是(?。?。

A、外購的材料用于職工宿舍樓在建工程 

B、外購的貨物用于發(fā)放集體福利 

C、既用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目又用于集體福利的固定資產(chǎn) 

D、外購貨物因管理不善造成損失 

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【答案】
C
【解析】
用于集體福利,因管理不善造成損失的外購貨物的進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。

5.單選題

某增值稅一般納稅人,2021年9月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品,開具收購發(fā)票,支付金額10萬元,本月支付不含稅運(yùn)費(fèi)20萬元(其中含1萬元的保險費(fèi),1萬元的國際貨運(yùn)代理費(fèi)用,這兩項(xiàng)均未取得增值稅專用發(fā)票,其余運(yùn)費(fèi)均取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票),本期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為( )萬元。

A、3 

B、2.52 

C、3.08 

D、2.83 

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【答案】
B
【解析】
稅法規(guī)定,除特殊情形外,從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購農(nóng)產(chǎn)品,可以按買價乘以9%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。保險費(fèi)和國際貨運(yùn)代理費(fèi)用沒有取得增值稅專用發(fā)票,不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=10×9%+18×9%=2.52(萬元)

6.單選題

企業(yè)發(fā)生如下業(yè)務(wù),進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的是(?。?/p>

A、生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)用于生產(chǎn)經(jīng)營的原料 

B、商業(yè)企業(yè)將購進(jìn)的產(chǎn)品用于贈送他人 

C、會計(jì)核算不健全的一般納稅人購入原材料用于生產(chǎn)經(jīng)營 

D、汽車經(jīng)銷商外購用于銷售的小汽車 

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【答案】
C
【解析】
選項(xiàng)A、B、D可以正常抵扣。

7.單選題

增值稅一般納稅人申報抵扣異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)占同期全部增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額70%(含)以上,且累計(jì)超過( )的,對應(yīng)開具的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍。

A、2萬元 

B、3萬元 

C、5萬元 

D、10萬元 

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【答案】
C
【解析】
增值稅一般納稅人申報抵扣異常憑證,同時符合下列情形的,其對應(yīng)開具的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍:(1)異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)占同期全部增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額70%(含)以上的;

(2)異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)超過5萬元的。

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