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2022年注會(huì)《稅法》易錯(cuò)題解析：企業(yè)所得稅（十）
你總要為了夢(mèng)想全力以赴一次。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校從過(guò)去一周的《稅法》每日一練反饋中篩選出了錯(cuò)誤率較高的題目，趕緊行動(dòng)起來(lái)，和小編一起回顧一下這類(lèi)易錯(cuò)題涉及的知識(shí)點(diǎn)吧！
【單選題】
某唱片商店（增值稅一般納稅人）2020年2月因管理不善丟失一批1月份從一般納稅人處購(gòu)進(jìn)的唱片，賬面成本20000元（含一般納稅人提供運(yùn)輸服務(wù)的運(yùn)費(fèi)成本500元），稅務(wù)機(jī)關(guān)接受了該項(xiàng)損失的申報(bào)，該業(yè)務(wù)在企業(yè)所得稅前可扣除的損失金額為（?。┤f(wàn)元。
A、21800
B、22580
C、23170
D、25590
【正確答案】A
【答案解析】
企業(yè)因存貨盤(pán)虧、毀損等原因不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)視同企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失，準(zhǔn)予和存貨損失一起在所得稅稅前按規(guī)定扣除。唱片適用的稅率為9%。
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（20000-500）×9%+500×9%=1800（元）
企業(yè)所得稅前可扣除的損失金額=20000+1800=21800（元）
【點(diǎn)評(píng)】本題考查財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除的政策。非正常損失的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，已抵扣的需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。需要正確計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的金額。
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