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2022年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（十）
讓堅持成為一種習慣，讓放棄成為一種奢侈。不是我們沒有努力，而是我們在努力的路上沒有堅持下去，放棄很容易，可成功后的喜悅是放棄者所體會不到的。正保會計網校已經為大家整理了注會《稅法》練習題，趕緊行動起來吧！
多選題
財務會計制度與稅收法規(guī)的規(guī)定不同而產生的差異，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時應按照稅收法規(guī)的規(guī)定進行調整。下列各項中，屬于時間性差異的有（?。?。
A、廣告費用產生的差異
B、業(yè)務招待費用產生的差異
C、職工教育經費產生的差異
D、業(yè)務宣傳費產生的差異
【答案】ACD
【解析】
廣告費和業(yè)務宣傳費、職工教育經費超過稅法規(guī)定的限額部分，在以后年度可以結轉，因此屬于時間性差異。單選題
北京市某企業(yè)2020年發(fā)生的合理的工資、薪金總額為300萬元，發(fā)生職工福利費、撥繳工會經費以及發(fā)生職工教育經費分別為45萬元、6萬元和5萬元。該企業(yè)2020年企業(yè)所得稅前可以扣除三項經費共計（?。┤f元。
A、45
B、53
C、49
D、24
【答案】B
【解析】
職工福利費扣除限＝300×14%＝42（萬元），小于實際發(fā)生額45萬元，按照42萬元稅前扣除；工會經費扣除限額＝300×2%＝6（萬元），實際發(fā)生額6萬元，允許據實扣除；職工教育經費稅前扣除限額＝300×8%＝24（萬元），實際發(fā)生額為5萬元，據實扣除。稅前可以扣除的“三項經費”＝42＋6＋5=53（萬元）單選題
境內企業(yè)虧損時，（?。┯镁惩庥譁p。
A、不得
B、可以
C、必須
D、應當
【答案】B
【解析】
境內企業(yè)的虧損時，可以用境外盈利抵減；境外企業(yè)的虧損，不可以用境內盈利彌補單選題
某企業(yè)注冊資本為3500萬元。2020年按同期金融機構貸款利率從其關聯方借款7800萬元，借款期限1年發(fā)生借款利息780萬元。該企業(yè)不能提供資料證明此交易符合獨立交易原則，該企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的利息金額為（?。┤f元。
A、600
B、680
C、700
D、720
【答案】C
【解析】
根據規(guī)定，企業(yè)實際支付給關聯方的利息支出，除另有規(guī)定外，其接受關聯方債權性投資與其權益性投資比例為：金融企業(yè)5:1，其他企業(yè)2:1，本題屬于其他企業(yè)，按照2:1計算。該企業(yè)的注冊資本為3500萬元，關聯方債權性投資不應超過＝3500×2=7000（萬元），可以扣除的利息=7000×780÷7800=700（萬元）。單選題
下列項目免征企業(yè)所得稅的是（?。?。
A、牲畜、家禽的飼養(yǎng)
B、花卉作物的種植
C、內陸?zhàn)B殖
D、香料作物的種植
【答案】A
【解析】
選項BCD享受的是減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。單選題
下列關于公益性捐贈支出扣除規(guī)定的表述，錯誤的是（?。?。
A、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除
B、公益性捐贈支出，超過年度利潤總額12%的部分，準予以后五年內在計算應納稅所得額時結轉扣除
C、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出未在當年稅前扣除的部分，準予向以后年度結轉扣除，但結轉年限自捐贈發(fā)生年度的次年起計算最長不得超過三年
D、企業(yè)在對公益性捐贈支出計算扣除時，應先扣除以前年度結轉的捐贈支出，再扣除當年發(fā)生的捐贈支出
【答案】B
【解析】
公益性捐贈支出，超過年度利潤總額12%的部分，準予以后三年內在計算應納稅所得額時結轉扣除。單選題
某唱片商店（增值稅一般納稅人）2020年2月因管理不善丟失一批1月份從一般納稅人處購進的唱片，賬面成本20000元（含一般納稅人提供運輸服務的運費成本500元），稅務機關接受了該項損失的申報，該業(yè)務在企業(yè)所得稅前可扣除的損失金額為（?。┤f元。
A、21800
B、22580
C、23170
D、25590
【答案】A
【解析】
企業(yè)因存貨盤虧、毀損等原因不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，應視同企業(yè)財產損失，準予和存貨損失一起在所得稅稅前按規(guī)定扣除。唱片適用的稅率為9%。
不得抵扣的進項稅額=（20000-500）×9%+500×9%=1800（元）
企業(yè)所得稅前可扣除的損失金額=20000+1800=21800（元）
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