2017年注冊會計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選（二十五）

2017年注冊會計(jì)師考試已經(jīng)日益臨近，正保會計(jì)網(wǎng)校為廣大學(xué)員在精心準(zhǔn)備了注冊會計(jì)師《稅法》科目的練習(xí)題供學(xué)員參考，祝大家備考愉快，考試成功。

   

1、單選題

某商場（中國人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾經(jīng)營單位）為增值稅一般納稅人，2016年5月采取以舊換新方式銷售金戒指40只，每只新金戒指的零售價格為12500元，每只舊金戒指作價9650元，每只金戒指取得差價款2850元；取得首飾修理費(fèi)共計(jì)16570元（含稅）。該商場上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額（ ）元。

A、14940.17

B、15270

C、18971.71

D、36348.86

【正確答案】C

【答案解析】稅法規(guī)定，對金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)可以按銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅。該商場上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額＝[40×2850÷（1＋17%）＋16570÷（1＋17%）]×17%＝18971.71（元） 。

2、多選題

下列各項(xiàng)中，屬于增值稅兼營行為的有（ ）。

A、運(yùn)輸企業(yè)銷售貨物并運(yùn)輸所售貨物

B、建材商店銷售建材的同時，也對外提供裝飾裝修服務(wù)

C、塑鋼門窗商店銷售產(chǎn)品并為客戶提供安裝服務(wù)

D、商場銷售商品，并為顧客提供餐飲娛樂服務(wù)

【正確答案】BD

【答案解析】選項(xiàng)AC均為混合銷售行為，不屬于兼營行為。

3、單選題

納稅人出租不動產(chǎn)，超過（ ）沒有預(yù)繳稅款的，由機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)按照《稅收征管法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

A、1個月

B、3個月

C、6個月

D、9個月

【正確答案】C

【答案解析】納稅人出租不動產(chǎn)，按照規(guī)定應(yīng)向不動產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款而自應(yīng)當(dāng)預(yù)繳之月起超過6個月沒有預(yù)繳稅款的，由機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

4、單選題

下列關(guān)于納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)預(yù)繳稅款的計(jì)算的表述，不正確的是（ ）。

A、納稅人出租不動產(chǎn)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷（1＋11%）×3%

B、納稅人出租不動產(chǎn)適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，除個人出租住房外，應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷（1＋5%）×5%

C、個體工商戶出租住房，應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷（1＋5%）×1.5%

D、其他個人出租住房，應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷（1＋5%）×1.5%

【正確答案】D

【答案解析】其他個人出租住房不用預(yù)繳稅款，直接申報繳納稅款。計(jì)算公式為:應(yīng)納稅款＝含稅銷售額÷（1＋5%）×1.5%。

5、多選題

下列各項(xiàng)符合外國駐華使（領(lǐng)）館及其館員在華購買貨物和服務(wù)增值稅退稅管理規(guī)定的有（ ）。

A、享受退稅的單位和人員，包括外國駐華使（領(lǐng)）館的外交代表（領(lǐng)事官員）及行政技術(shù)人員，也包括在中國永久居留的人員

B、工業(yè)用機(jī)器設(shè)備、金融服務(wù)以及財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他貨物和服務(wù)，屬于生活辦公類貨物和服務(wù)

C、增值稅發(fā)票上未注明稅額的，應(yīng)退稅額計(jì)算公式為：應(yīng)退稅額＝發(fā)票或客運(yùn)憑證上列明的金額（含增值稅）÷（1＋增值稅征收率）×增值稅征收率

D、對享受退稅的單位和人員申報的貨物與服務(wù)是否屬合理自用范圍或者申報憑證真實(shí)性有疑問的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)暫緩辦理退稅，并通過外交部禮賓司對其進(jìn)行問詢

【正確答案】CD

【答案解析】選項(xiàng)A，享受退稅的單位和人員，包括外國駐華使（領(lǐng)）館的外交代表（領(lǐng)事官員）及行政技術(shù)人員，中國公民或者在中國永久居留的人員除外；選項(xiàng)B，工業(yè)用機(jī)器設(shè)備、金融服務(wù)以及財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他貨物和服務(wù)，不屬于生活辦公類貨物和服務(wù)。

6、單選題

王某為北京市市民，2016年10月王某將其位于海淀區(qū)的一處住房對外出租，一次性取得半年含稅租金4.2萬元，則王某出租住房應(yīng)繳納的增值稅為（ ）元。

A、600

B、2000

C、0

D、630

【正確答案】A

【答案解析】其他個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。應(yīng)納稅款＝含稅銷售額÷（1＋5%）×1.5%＝42000÷（1＋5%）×1.5%＝600（元）。

7、單選題

A建筑公司為增值稅小規(guī)模納稅人，機(jī)構(gòu)所在地為甲地，2016年7月承接乙地的工程項(xiàng)目，2016年12月取得該項(xiàng)目的建筑服務(wù)含稅價款555萬元，當(dāng)月支付給分包方B公司含稅分包款45萬元，則A建筑公司當(dāng)月應(yīng)預(yù)繳的增值稅為（）萬元。

A、13.78

B、16.17

C、15.65

D、14.85

【正確答案】D

【答案解析】小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。應(yīng)預(yù)繳稅款＝（全部價款和價外費(fèi)用－支付的分包款）÷（1＋3%）×3%。A建筑公司當(dāng)月應(yīng)預(yù)繳的增值稅＝（555－45）÷（1＋3%）×3%＝14.85（萬元）。  

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