2014年注會（cpa）考試接力賽：《審計(jì)》習(xí)題測試九

會計(jì)

審計(jì)

經(jīng)濟(jì)法

稅法

財(cái)務(wù)成本管理

公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理

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審計(jì)練習(xí)題

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、被審計(jì)單位的下列控制中，屬于預(yù)防性控制的是（?。?/p>

　　A、計(jì)算機(jī)程序自動生成收貨報(bào)告，同時(shí)也更新采購檔案

　　B、定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，跟蹤調(diào)查掛賬的項(xiàng)目

　　C、每月末向客戶寄出對賬單，對客戶提出異議的，及時(shí)調(diào)查處理

　　D、計(jì)算機(jī)每天比較運(yùn)出貨物的數(shù)量和開票數(shù)量，如果發(fā)現(xiàn)差異，產(chǎn)生報(bào)告，由開票主管復(fù)核和追查

　　2、注冊會計(jì)師的下列做法中，無助于提高審計(jì)程序不可預(yù)見性的是（　）。

　　A、對以前由于低于設(shè)定的重要性水平而未曾測試過的采購項(xiàng)目，進(jìn)行細(xì)節(jié)測試

　　B、對大量應(yīng)收賬款賬戶進(jìn)行審計(jì)時(shí)，改變抽樣方法

　　C、集團(tuán)審計(jì)中，增加某些不重要的組成部分的審計(jì)工作量

　　D、被審計(jì)單位于年末對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，注冊會計(jì)師同步進(jìn)行監(jiān)盤

　　3、關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對法律法規(guī)的考慮，下列說法中錯(cuò)誤的是（?。?。

　　A、注冊會計(jì)師沒有責(zé)任防止被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為，也不能期望其發(fā)現(xiàn)所有的違反法律法規(guī)行為

　　B、違反法律法規(guī)，是指被審計(jì)單位有意或無意違背除適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)以外的現(xiàn)行法律法規(guī)的行為

　　C、違反法律法規(guī)不包括由治理層、管理層或員工實(shí)施的、與被審計(jì)單位經(jīng)營活動無關(guān)的不當(dāng)個(gè)人行為

　　D、如果識別出或懷疑存在違反法律法規(guī)行為，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位以外的相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員報(bào)告

　　4、以下列出了四組審計(jì)證據(jù)，其中可靠性最強(qiáng)的一組是（?。?/p>

　　A、管理層聲明書、管理層就注冊會計(jì)師對于金融資產(chǎn)持有意圖的答復(fù)函

　　B、銷售發(fā)票副本、被審計(jì)單位財(cái)務(wù)總監(jiān)對固定資產(chǎn)折舊政策的口頭答復(fù)

　　C、銀行對賬單、銀行詢證函回函

　　D、采購合同復(fù)印件、采購發(fā)票

　　5、取得并檢查銀行存款余額對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表中所列銀行存款是否存在的重要程序。具體測試程序不包括（?。?。

　　A、將被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日的銀行存款余額對賬單與銀行詢證函回函核對，確認(rèn)是否一致

　　B、獲取資產(chǎn)負(fù)債表日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，檢查調(diào)節(jié)后銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額是否相符

　　C、檢查是否存在未入賬的利息收入和利息支出

　　D、函證銀行存款余額，編制銀行函證結(jié)果匯總表

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、下列各項(xiàng)中，屬于注冊會計(jì)師在識別和評估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)當(dāng)詢問管理層的事項(xiàng)的有（?。?。

　　A、管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估，包括評估的性質(zhì)、范圍和頻率等

　　B、管理層對舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識別和應(yīng)對過程，包括管理層識別出的或注意到的特定舞弊風(fēng)險(xiǎn)，或可能存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的各類交易、賬戶余額或披露

　　C、管理層就其對舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識別和應(yīng)對過程向治理層的通報(bào)

　　D、管理層就其經(jīng)營理念和道德觀念向員工的通報(bào)

　　2、下列事項(xiàng)中，屬于注冊會計(jì)師審計(jì)范圍受到限制的有（?。?/p>

　　A、重要組成部分的會計(jì)記錄已被政府有關(guān)機(jī)構(gòu)無限期地查封

　　B、注冊會計(jì)師確定僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序是不充分的，且被審計(jì)單位的控制是無效的

　　C、管理層阻止注冊會計(jì)師實(shí)施存貨監(jiān)盤

　　D、舞弊可能涉及精心策劃和蓄意實(shí)施以進(jìn)行隱瞞

　　3、下列屬于在財(cái)務(wù)方面可能導(dǎo)致對被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)有（?。?。

　　A、壞賬大幅度增加

　　B、需要尋求新的資金來源或融資方式

　　C、在經(jīng)濟(jì)不穩(wěn)定區(qū)（如高通脹國家）有重大經(jīng)營活動

　　D、對被審計(jì)單位的經(jīng)營和財(cái)務(wù)報(bào)告存在監(jiān)管要求

　　4、下列關(guān)于注冊會計(jì)師與治理層溝通的說法中，正確的有（?。?。

　　A、注冊會計(jì)師需要與治理層保持有效的雙向溝通的根本原因在于被審計(jì)單位的治理層與注冊會計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)告編制過程中監(jiān)督和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)職責(zé)方面存在著共同的關(guān)注點(diǎn)，在履行職責(zé)方面有著很強(qiáng)的互補(bǔ)性

　　B、在確定溝通對象時(shí)，有關(guān)管理層的勝任能力和誠信問題方面的事項(xiàng)，不宜與兼任高級管理職務(wù)的治理層成員溝通

　　C、為了提高審計(jì)效率，降低審計(jì)成本，注冊會計(jì)師可以與治理層溝通重要性的具體金額以及具體審計(jì)程序的性質(zhì)和時(shí)間安排

　　D、注冊會計(jì)師與治理層不充分的雙向溝通可能意味著令人不滿意的控制環(huán)境，影響注冊會計(jì)師對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估

　　5、下列關(guān)于職業(yè)懷疑要求的說法中，正確的有（?。?/p>

　　A、職業(yè)懷疑要求摒棄“存在即合理”的邏輯思維，秉持一種質(zhì)疑的理念

　　B、職業(yè)懷疑要求對表明可能存在舞弊的情況保持警覺

　　C、職業(yè)懷疑要求假定管理層是不誠信的

　　D、職業(yè)懷疑要求審慎評價(jià)審計(jì)證據(jù)

　　三、簡答題

　　W會計(jì)師事務(wù)所師是國內(nèi)一家大型會計(jì)師事務(wù)所，下列內(nèi)容摘錄自其質(zhì)量控制制度：

　?。?）對事務(wù)所分派的每項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，由項(xiàng)目合伙人和主要負(fù)責(zé)外勤現(xiàn)場審計(jì)的項(xiàng)目經(jīng)理共同對其總體質(zhì)量負(fù)責(zé)。

　　（2）如項(xiàng)目組內(nèi)部就重大問題存在意見分歧，應(yīng)向會計(jì)師事務(wù)所技術(shù)部門進(jìn)行咨詢。如在審計(jì)報(bào)告日前分歧仍未解決，由項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人確定最終解決方案。

　?。?）涉及咨詢時(shí)，項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)：對項(xiàng)目組就疑難問題或爭議事項(xiàng)進(jìn)行適當(dāng)咨詢承擔(dān)責(zé)任；確信項(xiàng)目組成員在審計(jì)過程中已就相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行了適當(dāng)咨詢，咨詢可能在項(xiàng)目組內(nèi)部進(jìn)行，或者在項(xiàng)目組與會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部或外部的其他適當(dāng)人員之間進(jìn)行。

　　（4）針對已經(jīng)復(fù)核的審計(jì)業(yè)務(wù)，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員僅就下列事項(xiàng)形成審計(jì)工作底稿：

　　會計(jì)師事務(wù)所項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核政策要求的程序已得到實(shí)施；項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核在審計(jì)報(bào)告日或?qū)徲?jì)報(bào)告日之前已完成。

　?。?）為監(jiān)控質(zhì)量控制制度的有效性，對質(zhì)量控制制度進(jìn)行周期性檢查，每兩年進(jìn)行一次檢查?？紤]到注冊會計(jì)師協(xié)會和證監(jiān)會對上市公司項(xiàng)目會進(jìn)行抽檢，其權(quán)威性獨(dú)立性更強(qiáng)，因此被抽檢的項(xiàng)目不被納入檢查的范圍。

　?。?）項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)自鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告日起六十日內(nèi)將業(yè)務(wù)工作底稿歸檔。歸檔后，項(xiàng)目組需要?jiǎng)h除或增加業(yè)務(wù)工作底稿，須經(jīng)主任會計(jì)師批準(zhǔn)。

　　<1>、針對上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度是否符合質(zhì)量控制準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，并簡要說明理由。

　　溫馨提醒：每天測試的科目不同，從周一到周五分別是會計(jì)、審計(jì)、經(jīng)濟(jì)法、稅法、財(cái)務(wù)成本管理、公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理。答案將在每天晚上七點(diǎn)公布在論壇中，大家可以去論壇核對答案。

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