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審計
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審計練習(xí)題
一、單項選擇題
1、針對評估的認定層次重大錯報風(fēng)險,注冊會計師應(yīng)當設(shè)計和實施進一步審計程序。實質(zhì)性程序是進一步審計程序之一,關(guān)于實質(zhì)性程序,下列說法中錯誤的是( )。
A、實質(zhì)性程序包括實質(zhì)性分析程序和細節(jié)測試
B、如果評估的重大錯報風(fēng)險很低,即使交易重大,注冊會計師也可以不實施實質(zhì)性程序
C、注冊會計師應(yīng)當考慮是否將函證程序用作實質(zhì)性程序
D、如果針對特別風(fēng)險實施的程序僅為實質(zhì)性程序,這些程序應(yīng)當包括細節(jié)測試
2、A注冊會計師負責(zé)審計M公司2013年度財務(wù)報表,下列各項中,屬于A注冊會計師在了解M公司控制環(huán)境時應(yīng)考慮的因素是( )。
A、內(nèi)部控制的人工成分
B、內(nèi)部控制的自動化成分
C、對控制的監(jiān)督
D、管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格
3、A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2013年財務(wù)報表,了解到甲公司存在下列控制,其中屬于預(yù)防性控制的是( )。
A、定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,跟蹤調(diào)查掛賬的項目
B、將預(yù)算和實際費用的差異列入計算機編制的報告中并由部門經(jīng)理復(fù)核
C、每季度復(fù)核應(yīng)收賬款貸方余額并找出原因
D、在更新采購檔案之前必須先有收貨報告
4、關(guān)于前任注冊會計師和后任注冊會計師的溝通,下列說法中正確的是( )。
A、通常由后任注冊會計師主動發(fā)起,在某些情況下可不需要征得被審計單位同意
B、溝通應(yīng)當采用書面方式,并將溝通的情況記錄于工作底稿
C、接受委托后的溝通屬于必要審計程序,有助于獲取有關(guān)期初余額的審計證據(jù)
D、后任注冊會計師不應(yīng)在審計報告中表明,其審計意見全部或部分地依賴前任注冊會計師的審計報告或工作
5、書面聲明,是指管理層向注冊會計師提供的書面陳述,用以確認某些事項或支持其他審計證據(jù)。關(guān)于書面聲明,下列說法中錯誤的是( )。
A、書面聲明不包括財務(wù)報表及其認定,以及支持性賬簿和相關(guān)記錄
B、書面聲明可為所涉及的事項提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)
C、書面聲明的日期應(yīng)當盡量接近對財務(wù)報表出具審計報告的日期,但不得在審計報告日后
D、如果管理層不提供針對其責(zé)任的書面聲明,注冊會計師應(yīng)當對財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見
二、多項選擇題
1、注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計遇到下列情形,其中可能在發(fā)表的審計報告中增加其他事項段的有( )。
A、審計報告日后知悉某事實,且若在審計報告日知悉可能導(dǎo)致修改審計報告,管理層同意修改財務(wù)報表
B、財務(wù)報表批準日后知悉某事實,且若在審計報告日知悉可能導(dǎo)致修改審計報告,管理層同意修改財務(wù)報表
C、上期財務(wù)報表由前任注冊會計師審計,注冊會計師決定在審計報告中提及前任注冊會計師
D、被審計單位運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適合具體情況,但存在重大不確定性,財務(wù)報表已作出充分披露
2、注冊會計師應(yīng)當在執(zhí)行審計的整個過程中保持職業(yè)懷疑,關(guān)于職業(yè)懷疑,下列說法中正確的有( )。
A、職業(yè)懷疑在本質(zhì)上要求秉持一種質(zhì)疑的理念
B、職業(yè)懷疑要求對引起疑慮的情形保持警覺
C、職業(yè)懷疑要求審慎評價審計證據(jù)
D、職業(yè)懷疑要求客觀評價被審計單位管理層和治理層
3、下列各項中,屬于注冊會計師開展初步業(yè)務(wù)活動內(nèi)容的是( )。
A、針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序
B、評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況
C、就審計業(yè)務(wù)約定條款達成一致意見
D、就擬執(zhí)行的風(fēng)險評估程序作出詳細安排
4、關(guān)于評價審計過程中發(fā)現(xiàn)的錯報,下列說法中正確的有( )。
A、如果錯報超過重要性水平,一定構(gòu)成重大錯報
B、某些錯報低于重要性水平,注冊會計師仍可能將其評價為重大錯報
C、如果注冊會計師認為某一單項錯報是重大的,則該項錯報不大可能被其他錯報抵消
D、確定一項分類錯報是否重大,需要進行定性評估
5、關(guān)于評估與收入確認相關(guān)的重大錯報風(fēng)險,下列說法中錯誤的有( )。
A、注冊會計師應(yīng)假定與收入確認相關(guān)的所有認定存在舞弊風(fēng)險
B、存在舞弊風(fēng)險跡象,一定表明發(fā)生了舞弊
C、收入確認舞弊手段僅僅體現(xiàn)為為了達到粉飾財務(wù)報表的目的而虛增收入或提前確認收入
D、分析程序?qū)τ谧R別收入確認舞弊風(fēng)險較為有效
三、簡答題
1、A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2013年度財務(wù)報表。在審計過程中,A注冊會計師遇到下列事項:
(1)甲公司擁有11家子公司,生產(chǎn)不同品牌的高端白酒。受政治形勢影響,白酒行業(yè)2013年度出現(xiàn)嚴重的銷售滑坡,行業(yè)的平均增長率為-30%。甲公司董事會要求各子公司管理層不懼挑戰(zhàn),迎難而上,2013年銷售實現(xiàn)5%的增長率。甲公司編制的合并報表顯示,2013年度的銷售增長率高達7%。
(2)2013年12月份,甲公司銷售給M公司高端白酒10000件,售價3600萬元。經(jīng)了解,M公司是一家生產(chǎn)紡織品的小型公司,其購入大量高端白酒不具有合理用途。
(3)在以前年度審計中,A注冊會計師未將收入確認作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域。
<1>、針對事項(1)和(2),分析甲公司是否存在舞弊風(fēng)險因素,并簡要說明理由。
<2>、針對事項(2),假定注冊會計師認為存在管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險,分析注冊會計師應(yīng)如何應(yīng)對。
<3>、針對事項(3),分析A注冊會計師未將收入確認為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域是否適當,并簡要說明理由。
溫馨提醒:每天測試的科目不同,從周一到周五分別是會計、審計、經(jīng)濟法、稅法、財務(wù)成本管理、公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理。答案將在每天晚上七點公布在論壇中,大家可以去論壇核對答案。
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