2017年注冊會計師考試《稅法》練習(xí)題精選（一）

為了使廣大學(xué)員在備戰(zhàn)2017年注冊會計師考試時更快的掌握相應(yīng)知識點，正保會計網(wǎng)校在此精選了注冊會計師《稅法》科目的練習(xí)題供學(xué)員參考，祝大家備考愉快，夢想成真。

1、多選題

某企業(yè)2015年1月份開業(yè)，領(lǐng)受房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、土地使用證、稅務(wù)登記證各一件；與其他企業(yè)訂立購銷合同一份，所載金額100萬元；訂立房屋租賃合同一份，所載金額100萬元；訂立加工合同一份，列明加工收入10萬元，受托方提供原材料金額90萬元。以下關(guān)于該企業(yè)發(fā)生上述業(yè)務(wù)應(yīng)納印花稅的說法中正確的有（ ）元。

A、權(quán)利、許可證照應(yīng)繳納印花稅20

B、加工合同應(yīng)繳納印花稅50

C、購銷合同應(yīng)繳納印花稅400

D、該企業(yè)所有業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅1640

【正確答案】 AD

【答案解析】 （1）稅務(wù)登記證不屬于印花稅應(yīng)稅憑證。權(quán)利、許可證照應(yīng)納印花稅＝4×5＝20（元）

（2）購銷合同應(yīng)納印花稅＝1000000×0.3‰＝300（元）

（3）租賃合同應(yīng)納印花稅＝1000000×1‰＝1000（元）

（4）加工合同應(yīng)納印花稅＝100000×0.5‰＋900000×0.3‰＝50＋270＝320（元）

該企業(yè)應(yīng)納印花稅合計＝20＋300＋1000＋320＝1640（元）

2、單選題

A國一居民企業(yè)在B國設(shè)有一個分公司，總公司在本國取得所得250萬元，設(shè)在B國的分公司取得所得60萬元。分公司按40%的稅率向B國繳納所得稅24萬元。A國所得稅稅率為30%，實行限額抵免法。計算該居民企業(yè)應(yīng)向本國繳納所得稅額（ ）。

A、55萬元

B、60萬元

C、70萬元

D、75萬元

【正確答案】 D

【答案解析】 （1）B國分公司抵免限額=60×30%=18（萬元）

（2）由于抵免限額（18萬元）<實繳稅額（24萬元），允許抵免的稅額=18（萬元），

因此，應(yīng)向本國繳納所得稅額=（250+60）×30%-18=75（萬元）。

3、單選題

某煙酒批發(fā)公司，2016年1月向煙酒零售商批發(fā)A牌卷煙5000條，開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額250萬元；向煙酒零售商批發(fā)B牌卷煙2000條，開具的普通發(fā)票上注明銷售額88.92萬元；同時零售B牌卷煙300條，開具普通發(fā)票，取得含稅收入20.358萬元；當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項稅額為35.598萬元。該煙酒批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅、消費稅合計（ ）萬元。

A、61.28

B、38.5

C、60.55

D、39.95

【正確答案】 A

【答案解析】 自2015年5月10日起，卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅的從價稅稅率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征從量稅。

該煙酒批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)繳納消費稅＝[250＋（88.92＋20.358）÷1.17]×11%+0.005×200×（5000+2000+300）÷10000＝38.5（萬元）

該煙酒批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅＝[250＋（88.92＋20.358）÷1.17]×17%－35.598＝22.78（萬元）

該煙酒批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅、消費稅合計＝38.5＋22.78＝61.28（萬元）

4、單選題

清算土地增值稅時，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項目配套的會所等公共設(shè)施，其成本費用可以扣除的情形是（ ）。

A、建成后開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)為自用的

B、建成后開發(fā)企業(yè)用于出租的

C、建成后直接贈與其他企業(yè)的

D、建成后有償轉(zhuǎn)讓的

【正確答案】 D

【答案解析】 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項目配套的會所等公共設(shè)施，其成本費用按照以下原則可以扣除的有：

（1）建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費用可以扣除；

（2）建成后無償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營利性社會公共事業(yè)的，其成本、費用可以扣除；

（3）建成后有償轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)計算收入，并準(zhǔn)予扣除成本、費用。

5、單選題

關(guān)于城建稅及教育費附加的減免規(guī)定，下列表述正確的是（ ）。

A、對海關(guān)進(jìn)口產(chǎn)品征收的增值稅和消費稅，應(yīng)征收城建稅及教育費附加

B、對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨同“三稅”附征的城市維護建設(shè)稅，一律不予退（返）還

C、對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，可以同時退還已征的城建稅及教育費附加

D、對因減免稅而需要進(jìn)行增值稅、消費稅退庫的，不可以同時退還已征的城建稅及教育費附加

【正確答案】 B

【答案解析】 選項A，對海關(guān)進(jìn)口產(chǎn)品征收的增值稅、消費稅，不征收城建稅及教育費附加；選項C，對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已征的城建稅及教育費附加；選項D，對由于減免“三稅”而發(fā)生退稅的，可以同時退還已征收的城建稅及教育費附加。

6、多選題

關(guān)于維簡費用，描述正確的有（ ）。

A、企業(yè)實際發(fā)生的維簡費支出，屬于收益性支出的，可作為當(dāng)期費用稅前扣除；屬于資本性支出的，應(yīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本，并按企業(yè)所得稅法規(guī)定計提折舊或攤銷費用在稅前扣除

B、企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定預(yù)提的維簡費，不得在當(dāng)期稅前扣除

C、尚未使用的維簡費，并未作納稅調(diào)整的，可不作納稅調(diào)整，應(yīng)首先抵減2013年實際發(fā)生的維簡費，仍有余額的，繼續(xù)抵減以后年度實際發(fā)生的維簡費，至余額為零時，企業(yè)方可稅前扣除

D、已用于資產(chǎn)投資并形成相關(guān)資產(chǎn)全部成本的，該資產(chǎn)提取的折舊或費用攤銷額，不得稅前扣除；已用于資產(chǎn)投資并形成相關(guān)資產(chǎn)部分成本的，該資產(chǎn)提取的折舊或費用攤銷額中與該部分成本對應(yīng)的部分，不得稅前扣除；已稅前扣除的，應(yīng)調(diào)整作為2013年度應(yīng)納稅所得額

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 企業(yè)維簡費支出企業(yè)所得稅稅前扣除規(guī)定（總局2013年67號公告）企業(yè)實際發(fā)生的維簡費支出，屬于收益性支出的，可作為當(dāng)期費用稅前扣除；屬于資本性支出的，應(yīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本，并按企業(yè)所得稅法規(guī)定計提折舊或攤銷費用在稅前扣除。企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定預(yù)提的維簡費，不得在當(dāng)期稅前扣除。本公告實施前，企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定提取且已在當(dāng)期稅前扣除的維簡費，按以下規(guī)定處理：①尚未使用的維簡費，并未作納稅調(diào)整的，可不作納稅調(diào)整，應(yīng)首先抵減2013年實際發(fā)生的維簡費，仍有余額的，繼續(xù)抵減以后年度實際發(fā)生的維簡費，至余額為零時，企業(yè)方可按照本公告第一條規(guī)定執(zhí)行；已作納稅調(diào)整的，不再調(diào)回，直接按照本公告第一條規(guī)定執(zhí)行。②已用于資產(chǎn)投資并形成相關(guān)資產(chǎn)全部成本的，該資產(chǎn)提取的折舊或費用攤銷額，不得稅前扣除；已用于資產(chǎn)投資并形成相關(guān)資產(chǎn)部分成本的，該資產(chǎn)提取的折舊或費用攤銷額中與該部分成本對應(yīng)的部分，不得稅前扣除；已稅前扣除的，應(yīng)調(diào)整作為2013年度應(yīng)納稅所得額。

7、單選題

下列關(guān)于增值稅納稅人資格登記的表述中，錯誤的是（ ）。

A、一般納稅人資格登記的權(quán)限，在縣（市、區(qū)）國家稅務(wù)局或者同級別的稅務(wù)分局

B、辦理一般納稅人資格登記時，要向主管稅務(wù)機關(guān)填報《增值稅一般納稅人資格登記表》，并提供稅務(wù)登記證件

C、試點實施前已取得增值稅一般納稅人資格并兼有應(yīng)稅服務(wù)的試點納稅人，不需要從新申請登記。

D、個體工商戶無須登記成為增值稅一般納稅人

【正確答案】 D

【答案解析】 個體工商戶以外的其他個人，無須辦理登記成為一般納稅人。 

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