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【錯(cuò)題點(diǎn)評(píng)】(2022年8月1日)
1、下列各項(xiàng)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的有(?。?。
A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)的可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的員工舞弊行為
B、被審計(jì)單位組織結(jié)構(gòu)中處于較低職位的員工挪用小額公款
C、影響審計(jì)報(bào)告形式和內(nèi)容的情形
D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的特別風(fēng)險(xiǎn)
【正確答案】ACD
【答案解析】選項(xiàng)B雖然是舞弊行為,但是因該事項(xiàng)不重要,與適當(dāng)層級(jí)的管理層溝通即可,不必與治理層溝通。如果確定或懷疑舞弊涉及管理層、在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其舞弊行為可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的其他人員,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)就此類(lèi)事項(xiàng)與治理層溝通。
【教師點(diǎn)評(píng)】舞弊和違反法律法規(guī)的溝通要求對(duì)比
事項(xiàng) | 舞弊 | 違反法律法規(guī)行為 |
與管理層溝通 | 除非法律法規(guī)禁止,所有舞弊都與管理層溝通,即使不重要 | 如果懷疑存在違法行為,應(yīng)當(dāng)就此與適當(dāng)層級(jí)的管理層和治理層進(jìn)行討論,以獲取額外審計(jì)證據(jù),除非法律法規(guī)禁止 |
與治理層溝通 | 舞弊涉及管理層、在內(nèi)控中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其舞弊行為可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的其他人員,應(yīng)當(dāng)與治理層溝通 | 不必溝通明顯不重要的事項(xiàng); |
與被審計(jì)單位之外的適當(dāng)機(jī)構(gòu)的溝通 | 應(yīng)當(dāng)確定是否向適當(dāng)機(jī)構(gòu)報(bào)告 | 對(duì)于嚴(yán)重違反法律法規(guī)行為,應(yīng)考慮是否向被審計(jì)單位以外的適當(dāng)機(jī)構(gòu)報(bào)告 |
希望廣大學(xué)員能夠認(rèn)真練習(xí)和測(cè)試,并共同討論,共同提高,最終順利通過(guò)考試。
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