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稅務師《涉稅服務實務》知識點：試點納稅人差額征稅的會計處理
2015年稅務師備考已經(jīng)進入最后的沖刺階段，為了幫助參加2015年稅務師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了稅務師《涉稅服務實務》相關知識點，希望對廣大考生有所幫助。
試點納稅人差額征稅的會計處理
（1）一般納稅人的會計處理：
①一般納稅人提供應稅服務，試點期間按照營改增有關規(guī)定允許從銷售額中扣除相應款項的，應在“應交稅費——應交增值稅”科目下增設“營改增抵減的銷項稅額”專欄，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項稅額。
②賬務處理
借：應交稅費——應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）
主營業(yè)務成本
貸：銀行存款（應付賬款等）
③對于期末一次性進行賬務處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當期允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）”科目，貸記“主營業(yè)務成本”等科目。
（2）小規(guī)模納稅人的會計處理：
①2014年1月1日后：試點納稅人提供知識產權代理服務、貨物運輸代理服務和代理報關服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額。
②賬務處理：
借：應交稅費——應交增值稅
主營業(yè)務成本
貸：銀行存款（應付賬款等）
③對于期末一次性進行賬務處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當期允許扣減銷售額而減少的應交增值稅，借記“應交稅費——應交增值稅”科目，貸記“主營業(yè)務成本”等科目。
注：本文原創(chuàng)于正保會計網(wǎng)校（http://m.yinshua168.com.cn），全文轉載或部分轉載本文請注明“來源：正保會計網(wǎng)校”！
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