2016年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》練習(xí)題精選（二）

2016年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》練習(xí)題精選（二）

1.單選題

申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款決定不服的，應(yīng)當(dāng)（ ）。

A、先向復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)復(fù)議決定不服的，可以向人民法院起訴

B、先繳納罰款和加處罰款，才能申請(qǐng)行政復(fù)議

C、先繳納罰款，再申請(qǐng)行政復(fù)議，根據(jù)行政復(fù)議的結(jié)果判斷是否需要繳納加處罰款

D、無需繳納罰款和加處罰款，可以直接提出行政復(fù)議申請(qǐng)

【正確答案】 B

【答案解析】 申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款決定不服的，應(yīng)當(dāng)先繳納罰款和加處罰款，再申請(qǐng)行政復(fù)議。

2.單選題

根據(jù)有關(guān)規(guī)定，個(gè)體戶李某對(duì)縣國(guó)稅局的征稅行為不服，申請(qǐng)行政復(fù)議時(shí)，有管轄權(quán)的行政復(fù)議機(jī)關(guān)是（ ）。

A、國(guó)稅總局

B、縣國(guó)稅局

C、省國(guó)稅局

D、市國(guó)稅局

【正確答案】 D

【答案解析】 個(gè)體戶李某對(duì)縣國(guó)稅局的征稅行為不服，申請(qǐng)行政復(fù)議時(shí)，有管轄權(quán)的行政復(fù)議機(jī)關(guān)是上一級(jí)的市國(guó)稅局。

3.單選題

某稅務(wù)師2015年6月對(duì)企業(yè)2014年的納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)企業(yè)12月份將基建部門領(lǐng)用的庫(kù)存材料成本30000元計(jì)入生產(chǎn)成本中，由于企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品成本已經(jīng)進(jìn)行了部分結(jié)轉(zhuǎn)和銷售，所以無法按照審核發(fā)現(xiàn)的30000元直接作為錯(cuò)賬調(diào)整金額。2014年底企業(yè)的原材料科目余額是80000元，生產(chǎn)成本科目余額是120000元，庫(kù)存商品科目余額是400000元,主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是480000元，則以下會(huì)計(jì)調(diào)整分錄中，錯(cuò)誤的是（ ）。(增值稅稅率17%，所得稅率25%)

分?jǐn)偮剩?%；

生產(chǎn)成本：3600；庫(kù)存商品：12000；主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：14400

補(bǔ)交企業(yè)所得稅：3600；稅后利潤(rùn)：10800

A.借：以前年度損益調(diào)整 10800

　　　貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 10800

B.借：在建工程 35100

　　　貸：生產(chǎn)成本 3600

　　　　　庫(kù)存商品 12000

　　　　　以前年度損益調(diào)整 14400

　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 5100

C.借：在建工程 35100

　　　貸：生產(chǎn)成本 3360

　　　　　庫(kù)存商品 2240

　　　　　以前年度損益調(diào)整 24400

　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 5100

D.借：以前年度損益調(diào)整 3600

　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 3600

【正確答案】 C

【答案解析】 分?jǐn)偮剩?0000÷(120000＋400000＋480000)×100%＝3%

在產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)倲?shù)額＝120000×3%＝3600(元)

庫(kù)存商品應(yīng)分?jǐn)倲?shù)額＝400000×3%＝12000(元)

12月銷售產(chǎn)品成本應(yīng)分?jǐn)倲?shù)額＝480000×3%＝14400(元)

調(diào)整分錄為：

借：在建工程 35100

　　貸：生產(chǎn)成本 3600

　　　　庫(kù)存商品 12000

　　　　以前年度損益調(diào)整 14400

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 5100

借：以前年度損益調(diào)整 3600

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 3600

借：以前年度損益調(diào)整 10800

　　貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 10800

4.單選題

甲公司與乙公司達(dá)成股權(quán)收購(gòu)協(xié)議，甲公司以本公司公允價(jià)值為3元/股的1600萬(wàn)股和300萬(wàn)元銀行存款收購(gòu)乙公司的全資子公司丙85%的股份，從而使丙公司成為甲公司的控股子公司。丙公司共有股權(quán)1000萬(wàn)股，假定收購(gòu)日丙公司每股資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為4元，每股資產(chǎn)的公允價(jià)值為6元。該項(xiàng)重組行為符合特殊性稅務(wù)處理的規(guī)定條件，甲乙兩家公司均采用特殊性稅務(wù)處理。則乙公司需要繳納（ ）企業(yè)所得稅。

A、0萬(wàn)元

B、25萬(wàn)元

C、100萬(wàn)元

D、425萬(wàn)元

【正確答案】 B

【答案解析】 股權(quán)收購(gòu)中涉及的丙公司股權(quán)數(shù)量=1000萬(wàn)股×85%=850（萬(wàn)股）

被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值=850萬(wàn)股×6=5100（萬(wàn)元）

非股權(quán)支付所占比例=300÷5100×100%=5.88%

被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原計(jì)稅基礎(chǔ)=850萬(wàn)股×4=3400（萬(wàn)元）

非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失

＝（被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值－被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)）×（非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值）

=（5100-3400）×5.88%=100（萬(wàn)元）

特殊性稅務(wù)處理，乙公司應(yīng)納所得稅額=100×25%=25（萬(wàn)元）

5.單選題

A公司持有B公司20%的股權(quán)。2015年8月B公司將資本溢價(jià)形成的1500萬(wàn)元資本公積金轉(zhuǎn)增資本。下列關(guān)于A公司該項(xiàng)業(yè)務(wù)的說法，正確的是（ ）。

A、A公司應(yīng)確認(rèn)股息紅利收入300萬(wàn)元

B、A公司確認(rèn)的股息紅利收入屬于免稅收入

C、A公司應(yīng)增加該項(xiàng)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)300萬(wàn)元

D、A公司轉(zhuǎn)讓持有的B公司股權(quán)時(shí)不得扣除轉(zhuǎn)增資本增加的300萬(wàn)元

【正確答案】 D

【答案解析】 被投資企業(yè)將股權(quán)溢價(jià)形成的資本公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。

6.單選題

某工業(yè)企業(yè)2015年12月在改制重組過程中將自建的辦公樓作價(jià)9500萬(wàn)元投資于另一工業(yè)企業(yè)（成本為4000萬(wàn)元）。對(duì)于該項(xiàng)投資，正確的稅務(wù)處理是（ ）。

A、不需要繳納營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅

B、以9500萬(wàn)元確認(rèn)為銷售收入，分別按規(guī)定計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅

C、不需要繳納營(yíng)業(yè)稅，以9500萬(wàn)元確認(rèn)為銷售收入計(jì)算繳納土地增值稅和企業(yè)所得稅

D、不需要繳納營(yíng)業(yè)稅和土地增值稅，非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅

【正確答案】 D

【答案解析】 根據(jù)本題的描述，不需要繳納營(yíng)業(yè)稅和土地增值稅，非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

7.單選題

某外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)從事服務(wù)業(yè)，在2015年發(fā)生如下支出：總機(jī)構(gòu)直接支付給常駐代表機(jī)構(gòu)雇員的工資80萬(wàn)元，購(gòu)置固定資產(chǎn)發(fā)生支出120萬(wàn)元，發(fā)生交際應(yīng)酬費(fèi)15萬(wàn)元，以貨幣形式在境內(nèi)進(jìn)行公益性捐贈(zèng)20萬(wàn)元，繳納稅收滯納金30萬(wàn)元。稅務(wù)機(jī)關(guān)采用按經(jīng)費(fèi)支出核定方式征收企業(yè)所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)為其核定的利潤(rùn)率為15%。該代表機(jī)構(gòu)應(yīng)該繳納企業(yè)所得稅（ ）萬(wàn)元。

A、4.45

B、10.08

C、12.42

D、67.19

【正確答案】 B

【答案解析】 經(jīng)費(fèi)支出額=80+120+15 =215（萬(wàn)元）

收入額=215/（1-15%-5%）=268.75（萬(wàn)元）

應(yīng)納企業(yè)所得稅額=268.75×15%×25%=10.08（萬(wàn)元）

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