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2016稅務師《稅法二》專家點評：土地增值稅（03.23）
【練習日期】2016年03月23日
2015年8月某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓新建普通標準住宅一幢，取得轉(zhuǎn)讓收入4000萬元，轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納稅款以及有關費用合計220萬元（不含印花稅）。已知該公司為取得土地使用權而支付的地價款和有關費用為1600萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為900萬元，利息支出210萬元（能夠按房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構證明，但其中有30萬元屬于超過貸款期限的利息）。另知，該公司所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費用的計算扣除比例為5%。該公司應繳納土地增值稅（ ）萬元。
A.0
B.133.5
C.142.5
D.292.5
【正確答案】A
【答案解析】收入總額＝4000（萬元），扣除項目金額＝1600＋900＋（210－30）＋（1600＋900）×5%＋220＋（1600＋900）×20%＝3525（萬元）；增值額＝4000－3525＝475（萬元），增值率＝475÷3525×100%＝13.48%<20%。納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。
【專家點評】題目正確率21.77%。這個題目并不難，但是正確率確是很低。題目是一個房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建房產(chǎn)的計算題，按照老師上課講的步驟計算，正確計算扣除項目金額合計是最重要的一步，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)扣除項目是5項，此處不要漏算20%加計扣除。增值率計算出來是13.48%，這里又涉及一項稅收優(yōu)惠，納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅，這是這個題目的另一個考點，所以選項為0。題目并不難，做土地增值稅的題目一定要有清晰的思路，先算什么后算什么要牢記在心，老師在基礎班課件里講解的非常清楚，有相應的總結，大家可以多聽聽這里的課件。
針對大家在做題過程中出現(xiàn)的問題，可以在網(wǎng)校論壇進行題目的討論，實在不理解的也可以到答疑板提問，最終的目的是讓廣大學員都能夠打下一個堅實的基礎，在考試的時候遇到類似的問題大家可以得分。
注：以上習題來源于正保會計網(wǎng)校“每日一練——免費在線測試”欄目，網(wǎng)校老師針對學員每日提交的測試結果挑選出有代表性的錯題進行點評。
注：本文為正保會計網(wǎng)校原創(chuàng)，版權屬正保會計網(wǎng)校所有，未經(jīng)授權，不得轉(zhuǎn)載。
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