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2018稅務(wù)師考試《稅法一》考點(diǎn)速記(7月)

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2018/07/17 15:20:33 字體:
稅法一

  為了幫助參加2018年稅務(wù)師考試的學(xué)員更好的復(fù)習(xí)備考,正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校教學(xué)專家為大家整理了稅務(wù)師考試《稅法一》的考點(diǎn)速記,以幫助考生們有效利用碎片時(shí)間進(jìn)行稅務(wù)師考點(diǎn)記憶。以下為7月份《稅法一》科目的快速問答。

    1、消費(fèi)稅中哪些項(xiàng)目采用最高售價(jià)計(jì)算納稅?

       納稅人用于以物易物(換取生產(chǎn)資料或消費(fèi)資料)、投資入股、抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格為依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。

    2、生產(chǎn)環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)如何區(qū)分?

  生產(chǎn)環(huán)節(jié)是由生產(chǎn)企業(yè)對外銷售,不論銷售給誰,都是生產(chǎn)環(huán)節(jié)。

  【提示】消費(fèi)稅中所謂的生產(chǎn)環(huán)節(jié)實(shí)質(zhì)是指生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)。

  零售環(huán)節(jié)是指由面對最終消費(fèi)者的銷售環(huán)節(jié),不論是誰在銷售,只要是面對最終消費(fèi)者,都屬于零售環(huán)節(jié)。

  這兩個(gè)環(huán)節(jié)可能有交叉,即生產(chǎn)企業(yè)面對最終消費(fèi)者銷售時(shí),同時(shí)屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié),此時(shí)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅的消費(fèi)品,按生產(chǎn)環(huán)節(jié)的稅率交消費(fèi)稅,在零售環(huán)節(jié)征稅的消費(fèi)品,按零售環(huán)節(jié)的稅率征收消費(fèi)稅。

       3、酒類產(chǎn)品的包裝物押金如何計(jì)算消費(fèi)稅?

  對酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品(黃酒、啤酒除外)而收取的包裝物押金,無論押金是否返還與會(huì)計(jì)上如何核算,均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中,依酒類產(chǎn)品的適用稅率征收消費(fèi)稅。

  啤酒、黃酒包裝物押金不需要計(jì)算消費(fèi)稅,因?yàn)槠【啤ⅫS酒從量計(jì)征消費(fèi)稅。

    4、納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品是否要繳納消費(fèi)稅?

  納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,不納稅。

  納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,不是用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,而是用于其他方面的,于移送使用時(shí)納稅。用于其他方面,是指用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)以及用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等。

  5、15類應(yīng)稅消費(fèi)品各采用哪種稅率形式?

  卷煙和白酒采用定額稅率與比例稅率相結(jié)合(復(fù)合計(jì)稅)的征收方式。

  啤酒、黃酒和成品油采用定額稅率征收消費(fèi)稅。

  其他的應(yīng)稅消費(fèi)品均采用比例稅率征收消費(fèi)稅。

     6、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后銷售要繳納消費(fèi)稅么?

  委托方以不高于受托方計(jì)稅價(jià)格出售的,屬于直接銷售,不再繳納消費(fèi)稅;

  委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的,不屬于直接出售,需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅,在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。“

  7、卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售卷煙要繳納消費(fèi)稅么?

  從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人銷售卷煙給其他從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人,屬于納稅人之間銷售的卷煙,不屬于卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié),不繳納消費(fèi)稅。卷煙批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給零售單位和個(gè)人,應(yīng)繳納批發(fā)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅。

     8、消費(fèi)稅和增值稅在抵扣稅款方面有何區(qū)別?

  增值稅采用購進(jìn)扣稅法,也就是只要購進(jìn)貨物、勞務(wù)或服務(wù)用于應(yīng)稅項(xiàng)目,進(jìn)項(xiàng)稅可以在購進(jìn)當(dāng)期一次性全部抵扣。

  消費(fèi)稅采用領(lǐng)用扣稅法,也就是購進(jìn)消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)其他的應(yīng)稅消費(fèi)品,可以按照領(lǐng)用量計(jì)算準(zhǔn)予抵扣的已納消費(fèi)稅。“

  9、金銀首飾和珠寶玉石在納稅環(huán)節(jié)有什么不同?

  金銀首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅,稅率為5%;而珠寶玉石在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅,稅率為10%。

    10、超豪華小汽車范圍是什么?在哪個(gè)環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅?

  “超豪華小汽車”征收范圍為每輛零售價(jià)格130萬元(不含增值稅)及以上的乘用車和中輕型商用客車。對超豪華小汽車,在生產(chǎn)(進(jìn)口)環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消費(fèi)稅基礎(chǔ)上,在零售環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅,稅率為10%。

     溫馨提醒:

2018年稅務(wù)師補(bǔ)報(bào)名時(shí)間為:7月25日—8月10日 補(bǔ)報(bào)名有哪些流程?>>

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