2018稅務(wù)師考試《稅法二》考點速記（7月）

稅法一

稅法二

財務(wù)與會計

涉稅服務(wù)相關(guān)法律

涉稅服務(wù)實務(wù)

　　為了幫助參加2018年稅務(wù)師考試的學(xué)員更好的復(fù)習(xí)備考，正保會計網(wǎng)校教學(xué)專家為大家整理了稅務(wù)師考試《稅法二》的快速問答，以幫助考生們有效利用碎片時間進行稅務(wù)師考點記憶。以下為7月份《稅法二》科目的考點速記。

　　1、個人的工資薪金所得中，哪幾項所得不需要繳納個人所得稅？

　　不征稅項目包括：（1）獨生子女補貼；（2）執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼；（3）托兒補助費；（4）差旅費津貼、誤餐補助。

　　2、外籍個人為什么要計算在境內(nèi)居住天數(shù)和工作天數(shù)？

　?。?）境內(nèi)居住天數(shù)的規(guī)定是為了判定該外籍個人的納稅人性質(zhì)，以便確定其征稅范圍，但和具體的稅額計算是沒有直接關(guān)系的；（2）對境內(nèi)實際工作天數(shù)的規(guī)定是為了計算該外籍個人的應(yīng)納個人所得稅，工作天數(shù)直接影響稅額的計算。

　　3、個人所得稅的稅率考試中是否會給出？

　　只有五級累進稅率和七級累進稅率，也就是工資薪金所得的稅率和個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得適用的稅率會給出，其他稅率都不會給出，需要進行記憶。

　　4、個人所得稅中的“分國又分項”如何理解？

　　個人所得稅境外所得的計算，分國分項需要這樣理解，從同一國家取得的所得，各項目需要先分別計算各自的抵免限額，然后將各項目的抵免限額相加，減去在該國繳納的稅額合計，從而計算是否應(yīng)補繳個人所得稅。

　　5、個人財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得中，如果無法提供財產(chǎn)原值憑證，應(yīng)如何計算個人所得稅？

　　納稅人如不能提供合法、完整、準確的財產(chǎn)原值憑證，不能正確計算財產(chǎn)原值的，按轉(zhuǎn)讓收入額的3％征收率計算繳納個人所得稅；拍賣品為經(jīng)文物部門認定是海外回流文物的， 按轉(zhuǎn)讓收入額的2％征收率計算繳納個人所得稅。

　　6、個人所得稅和企業(yè)所得稅的公益性捐贈扣除限額有何區(qū)別？

　　企業(yè)所得稅的公益性捐贈扣除限額為會計利潤的12％。

　　個人所得稅的公益性捐贈扣除限額為應(yīng)納稅所得額的30％。

　　7、勞務(wù)報酬所得中“每次”如何理解？

　　凡屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次，按次確定應(yīng)納稅所得額。

　　凡屬于同一項目連續(xù)收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次，據(jù)以確定應(yīng)納稅所得額。“

　　8、稿酬所得中“每次”如何理解？

　　個人每次以圖書、報刊方式出版、發(fā)表同一作品，不論出版單位是預(yù)付還是分筆支付稿酬，或者加印該作品后再付稿酬，均應(yīng)合并為一次征稅。

　　在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品而取得的稿酬，則就各處取得的所得或再版所得分次征稅。

　　個人的同一作品在報刊上連載，應(yīng)合并其因連載而取得的所得為一次。連載之后又出書取得稿酬的，或先出書后連載取得稿酬的，應(yīng)視同再版稿酬分次征稅。

　　9、個人取得的營銷獎勵按什么稅目繳納個人所得稅？

　　商品營銷活動中，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出的雇員以培訓(xùn)班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵（包括實物、有價證券等），根據(jù)發(fā)生費用全額并入營銷人員當(dāng)期的工資、薪金所得，按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。

　　如果是非雇員的營銷業(yè)績獎勵按“勞務(wù)報酬所得”征稅。

　　10、個人從企業(yè)取得的與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的所得按什么稅目繳納個人所得稅？

　　個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者利潤分配，并入投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，依照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅。

　　對除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外其他企業(yè)的個人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，按照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

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