2017年稅務師《稅法一》增值稅減免稅項目配套練習

轉(zhuǎn)眼間，2017年稅務師考試已經(jīng)進入了倒計時，你的備考進行的如何了？為了幫助親愛的考生朋友們鞏固學習效果，小編特整理了稅務師《稅法一》科目的知識點及其配套練習，練習題均來自網(wǎng)校夢想成真系列輔導書，希望對大家有所幫助！

知識點 增值稅減免稅項目及銷售額的一般規(guī)定

一、不征收增值稅的項目

1）存款利息；2）被保險人獲得的保險賠付；3）住宅專項維修基金；4）供應或開采未經(jīng)加工的天然水；5）納稅人取得的中央財政補貼；6）對增值稅納稅人收取的會員費收入不征收增值稅；7）根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務、航空運輸服務，屬于以公益活動為目的的服務，不征收增值稅。

二、增值稅稅率

1.增值稅稅率類型 

稅率類型	稅率	適用范圍
基本稅率	17%	納稅人銷售或進口貨物、提供加工、修理修配勞務和應稅服務
低稅率	13%	銷售或進口稅法列舉貨物
	11%	交通運輸業(yè)、郵政業(yè)、基礎電信服務、建筑業(yè)、不動產(chǎn)租賃服務、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
	6%	金融服務、生活服務、提供的現(xiàn)代服務（不動產(chǎn)租賃除外）、增值電信服務、銷售無形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)除外）
零稅率	0	出口貨物、勞務或者境內(nèi)的單位和個人發(fā)生的跨境應稅行為

2.低稅率

農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、食用植物油、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、圖書、報紙、雜志、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜、食用鹽、音像制品、電子出版物、二甲醚、農(nóng)用挖掘機、養(yǎng)雞及養(yǎng)豬設備系列產(chǎn)品等。

3.零稅率范圍

（1）境內(nèi)的單位和個人提供的國際運輸服務、向境外的單位提供的研發(fā)服務、設計服務。

（2）境內(nèi)的單位和個人提供的往返港澳臺的交通運輸服務、以及在港澳臺提供的交通運輸服務，適用零稅率。

（3）境內(nèi)單位和個人提供承租服務、租賃的交通工具用于國際運輸和港澳臺運輸服務，適用增值稅零稅率。

三、增值稅的法定免稅項目

1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；2）避孕藥品和用具；3）古舊圖書。

古舊圖書是指向社會收購的古書和舊書；4）直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備；5）外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備；6）由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；7）銷售的自己使用過的物品，自己使用過的物品是指其他個人使用過的物品。

四、營改增過渡政策免征增值稅項目

1）個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)；2）個人銷售自建自用住房；3）金融同業(yè)往來利息收人；4）軍隊空余房產(chǎn)租賃收入；5）福利彩票、體育彩票的發(fā)行收入；6）納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務。

五、銷項稅額中銷售額的一般規(guī)定

銷售額為納稅人銷售貨物或提供應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。包括以下內(nèi)容：

（1）銷售貨物或提供應稅勞務取自于購買方的全部價款。

（2）向購買方收取的各種價外費用。體包括手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、延期付款利息、滯納金、賠償金、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項及其他各種性質(zhì)的價外收費。但上述價外費用不包括以下費用：

①向購買方收取的銷項稅額；②受托加工應征消費稅的貨物，而由受托方向委托方代收代繳的消費稅；③符合條件的代墊運費；④符合條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費；⑤銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。

【經(jīng)典習題】

1.（《應試指南》第二章P92單選題）下列選項中可以選擇5%征收率計算增值稅的是（ ）。

A．自產(chǎn)的自來水

B．裝卸搬運服務

C．農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務收入

D．一般納稅人2016年4月30日簽訂的融資租賃服務

【正確答案】D

【答案解析】選項A、B、C，適用3%的征收率。

2.（2015年試題多選題）下列服務免征增值稅的有（ ）。

A．境內(nèi)單位為出口貨物提供郵政服務

B．境外單位為境內(nèi)單位提供有形動產(chǎn)租賃服務

C．境內(nèi)單位會議展覽地點在境外的會議展覽服務

D．境內(nèi)單位存儲地點在境外的倉儲服務

E．境內(nèi)單位為境外工程提供勘探服務

【正確答案】ACDE

【答案解析】選項A、C、D、E均屬于免稅的應稅服務，選項B境外單位為境內(nèi)單位提供的有形動產(chǎn)租賃服務，屬于增值稅征稅范圍。

3.（2016年試題單選題）根據(jù)“營改增”試點過渡政策的規(guī)定，下列項目免征增值稅的是（ ）。

A．銷售不動產(chǎn)

B．退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)

C．個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)

D．飛機修理業(yè)務

【正確答案】C

【答案解析】根據(jù)“營改增”試點過渡政策的規(guī)定，個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)免征增值稅。

4.（2016年試題單選題）某超市為增值稅一般納稅人，2016年6月銷售蔬菜取得零售收入24000元，銷售糧食、食用植物油取得零售收入13200元，銷售其他商品取得零售收入98000元，2016年6月該超市銷項稅額為（ ）元。

A．18518.97

B．15757.90

C．16157.27

D．18918.33

【正確答案】B

【答案解析】根據(jù)規(guī)定，免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅。

糧食、食用植物油的增值稅稅率為13%。

銷項稅額＝13200÷（1＋13%）×13%＋98000÷（1＋17%）×17%＝15757.90（元）。

5.（《經(jīng)典題解》第二章P80單選題）下列選項中，不可以免征增值稅的是（ ）。

A．個人銷售自建自用住房

B．保險公司開辦的一年期以上人身保險產(chǎn)品取得的保費收入

C．金融同業(yè)往來利息收入

D．銀行向企業(yè)貸款取得的利息收入

【正確答案】D

【答案解析】銀行向企業(yè)貸款取得的利息收入，以提供貸款服務取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額計算繳納增值稅。