2018稅務師考試《涉稅服務實務》練習題精選（三十三）

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多選題

下列行為不得開具增值稅專用發(fā)票的有（　）。

A、向個人銷售住房

B、某國有糧食購銷企業(yè)銷售糧食給一般納稅人企業(yè)

C、將外購貨物用于對外捐贈

D、提供金融商品轉讓服務

E、企業(yè)銷售使用過的設備適用減按2%征收率簡易辦法征收增值稅

【正確答案】ADE

【答案解析】向消費者個人銷售不動產(chǎn)、銷售免稅項目、銷售報關出口的貨物、在境外銷售應稅勞務等不得開具專用發(fā)票。對國有糧食購銷企業(yè)有特殊規(guī)定，享受免稅優(yōu)惠的國有糧食購銷企業(yè)可繼續(xù)使用增值稅專用發(fā)票；金融商品轉讓，不得開具增值稅專用發(fā)票；企業(yè)銷售使用過的設備適用簡易辦法征收增值稅，不放棄減稅的，不得開具增值稅專用發(fā)票。此題在經(jīng)典題解73頁

多選題

下列屬于收取款項未發(fā)生銷售行為開具的發(fā)票有（?。?/p>

A、租賃服務預收款

B、銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預收款

C、銷售工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等的預收款

D、建筑服務預收款

E、融資性售后回租承租方出售資產(chǎn)

【正確答案】BDE

【答案解析】收取款項未發(fā)生銷售行為開具的發(fā)票主要有：

①預付卡銷售和充值；

②銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預收款；

③已申報繳納營業(yè)稅未開票補開票（除特殊情況外，2018.1.1停用）；

④通行費電子發(fā)票；

⑤建筑服務預收款；

⑥不征稅自來水；

⑦代理進口免稅貨物貨款；

⑧代收印花稅、代收車船使用稅、融資性售后回租承租方出售資產(chǎn)、資產(chǎn)重組涉及的不動產(chǎn)、資產(chǎn)重組涉及的土地使用權和有獎發(fā)票獎金支付等。此題在應試指南86頁

多選題

截至2018年4月，納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的發(fā)票有（?。?/p>

A、增值稅專用發(fā)票

B、增值稅普通發(fā)票

C、客運發(fā)票

D、過路費發(fā)票

E、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票

【正確答案】ABE

【答案解析】納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的納稅人不限于增值稅一般納稅人，也包括小規(guī)模納稅人；使用的發(fā)票也不再限于增值稅專用發(fā)票，還包括增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、增值稅普通發(fā)票（卷式）、印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票（折疊票）和收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票等。自2018年4月1日起，二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票也通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具。目前，尚未納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的發(fā)票主要有門票、過路（過橋）費發(fā)票、定額發(fā)票和客運發(fā)票。此題在2018年應試指南86頁

單選題

依據(jù)稅法規(guī)定，計算個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得以每一納稅年度的收入總額減除（?。┒惤?、其他支出以及以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。

A、成本、費用、損失和多種非廣告性贊助支出

B、成本、費用、損失和罰款

C、成本、費用和損失

D、成本、費用

【正確答案】C

【答案解析】個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用、稅金、損失、其他支出以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。選項A，非廣告性贊助支出不得扣除；選項B，罰金、罰款和被沒收財產(chǎn)的損失不得扣除。此題在應試指南93頁

多選題

下列關于個體戶建賬的說法，正確的有（　）。

A、設置簡易賬的個體工商戶應當設置經(jīng)營收入賬、經(jīng)營費用賬、商品（材料）購進賬、庫存商品（材料）盤點表和利潤表

B、設置復式賬的個體工商戶應按《個體工商戶會計制度（試行）》的規(guī)定設置總分類賬、明細分類賬、日記賬等

C、復式賬簿中現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和總分類賬必須使用訂本式

D、簡易賬可以采用訂本式，也可以不采用

E、賬簿和憑證應當按照發(fā)生的時間順序填寫、裝訂或者粘貼

【正確答案】ABCE

【答案解析】簡易賬簿不是可以采用，而是均應采用訂本式，所以選項D是錯誤的。此題在應試指南94頁

多選題

根據(jù)代理建賬建制的基本要求，以下個體工商戶，應當設置復式賬的有（?。?/p>

A、提供加工勞務，月銷售額50000 元

B、注冊資金在35 萬元

C、從事電動自行車的生產(chǎn)， 月銷售額55000 元

D、從事卷煙批發(fā)， 月銷售額30000 元

E、從事小家電的零售， 月銷售額70000元

【正確答案】AB

【答案解析】具備下列條件之一的個體工商戶應設置復式賬：

（1）注冊資金在20萬元以上。

（2）提供增值稅應稅勞務的納稅人月銷售額在40000元以上；從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在60000元以上；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在80000元以上。 （3）省級稅務機關確定應設置復式賬的其他情形。此題在應試指南91頁

多選題

稅務師劉某為納稅人代理建賬的業(yè)務中，以下不正確的處理有（?。?。

A、劉某在審核納稅人提供的原始憑證的基礎上代制會計憑證

B、為幫助企業(yè)的倉庫保管員明白出（入）庫單的填制方法，劉某親手為其分別填制了一張出庫與入庫單

C、某個體戶采用簡易賬，劉某認為應向稅務機關報送資產(chǎn)負債表、應稅所得表、留存利潤表

D、劉某將幾筆同類經(jīng)濟業(yè)務的原始憑證匯總填制了一張記賬憑證

E、劉某按日進行現(xiàn)金和銀行存款日記賬的登記工作

【正確答案】BCE

【答案解析】選項B，稅務師不得代客戶制作原始憑證；選項C，個體工商戶采用簡易賬，只要向稅務機關報送應稅所得表就可以了；選項E，稅務師不應當代為登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，應當由納稅單位的出納人員登記。此題在經(jīng)典題解78頁。

溫馨提醒：

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