2018稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》練習(xí)題精選（三十七）

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單選題

下列關(guān)于2017年職工教育經(jīng)費(fèi)的說(shuō)法，正確的是（ ）。

A、高新技術(shù)企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額為工資薪金的6％

B、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)的職工教育經(jīng)費(fèi)可以據(jù)實(shí)扣除

C、職工教育經(jīng)費(fèi)屬于稅法與會(huì)計(jì)的永久性差異

D、核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費(fèi)用，作為發(fā)電成本在稅前扣除

【正確答案】 D

【答案解析】 選項(xiàng)A，高新技術(shù)企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額為工資薪金的8％；選項(xiàng)B，集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用可以據(jù)實(shí)扣除；選項(xiàng)C，職工教育經(jīng)費(fèi)屬于稅法與會(huì)計(jì)的暫時(shí)性差異。 此題在應(yīng)試指南248頁(yè)

單選題

稅務(wù)師接受委托對(duì)某縣城的企業(yè)進(jìn)行2017年度納稅審核，企業(yè)的營(yíng)業(yè)外支出中列支的捐贈(zèng)支出包括：通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體向農(nóng)村義務(wù)教育捐款120萬(wàn)元。企業(yè)利潤(rùn)表中體現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)為620萬(wàn)元，經(jīng)過(guò)稅務(wù)師審核發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)將一部分廠房出租，含增值稅租金收入157.5萬(wàn)元（符合簡(jiǎn)易征收條件），掛在“其他應(yīng)付款”賬上，假設(shè)房產(chǎn)稅的繳納不存在問(wèn)題，此外，企業(yè)將自產(chǎn)貨物作為禮品贈(zèng)送給客戶，賬務(wù)處理為：

借：管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)602000

貸：庫(kù)存商品500000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）102000

經(jīng)查，同類產(chǎn)品的售價(jià)為60萬(wàn)元。稅務(wù)師確定的可以在2017年所得稅稅前扣除的捐贈(zèng)支出為（ ）萬(wàn)元。

A、28.59

B、92.31

C、93.51

D、120

【正確答案】 B

【答案解析】 視同銷售只要賬務(wù)處理正確不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)。

不含增值稅租金＝157.5÷1.05＝150（萬(wàn)元）

應(yīng)補(bǔ)增值稅＝150×5％＝7.5

該企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)＝620＋150－7.5×（5％＋3％＋2％）＝769.25（萬(wàn)元）

公益性捐贈(zèng)扣除限額＝769.25×12％＝92.31（萬(wàn)元）

2017年所得稅前可以扣除的捐贈(zèng)支出＝92.31（萬(wàn)元）

此題在應(yīng)試指南251頁(yè)

單選題

某企業(yè)進(jìn)入清算階段，該企業(yè)資產(chǎn)的賬面價(jià)值5700萬(wàn)元，負(fù)債的賬面價(jià)值3300萬(wàn)元，實(shí)收資本2000萬(wàn)元，盈余公積800萬(wàn)元，累計(jì)虧損400萬(wàn)元，其中未超過(guò)可以稅前彌補(bǔ)期的虧損是100萬(wàn)元。該企業(yè)全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值6960萬(wàn)元，資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)5900萬(wàn)元，債務(wù)清理實(shí)際償還3000萬(wàn)元。企業(yè)清算期內(nèi)支付清算費(fèi)用80萬(wàn)元，清算過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)為20萬(wàn)元。該企業(yè)清算階段應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（ ）萬(wàn)元。

A、152.5

B、127.5

C、290

D、215

【正確答案】 C

【答案解析】 清算所得＝6960－5900＋（3300－3000）－80－20＝1260（萬(wàn)元）

清算的應(yīng)納稅所得額＝1260－100＝1160（萬(wàn)元）

應(yīng)交企業(yè)所得稅＝1160×25％＝290（萬(wàn)元）

此題在應(yīng)試指南262頁(yè)

單選題

下列收入，免征個(gè)人所得稅是（ ）。

A、職工個(gè)人參加單位集資取得的利息所得

B、外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息

C、中國(guó)公民從企業(yè)取得的紅利

D、職工個(gè)人出資交納的風(fēng)險(xiǎn)抵押金存款取得的利息收入

【正確答案】 B

【答案解析】 選項(xiàng)ACD不免個(gè)人所得稅。此題在應(yīng)試指南274頁(yè)

多選題

根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的下列各項(xiàng)支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予從收入總額中直接扣除的有（ ）。

A、發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出

B、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用

C、非居民企業(yè)向總機(jī)構(gòu)支付的合理費(fèi)用

D、企業(yè)所得稅稅款

E、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金  

【正確答案】 ABC

【答案解析】 選項(xiàng)D，企業(yè)所得稅稅款不得扣除；選項(xiàng)E，企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金不得扣除。此題在應(yīng)試指南254頁(yè)

多選題

下列關(guān)于2017年個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅的計(jì)稅規(guī)定的表述中，正確的說(shuō)法有（ ）。

A、企業(yè)實(shí)際發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)分別在工資總額的2％、14％、1.5％的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除

B、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，全部視為投資者及其家庭的資產(chǎn)，所提折舊費(fèi)，不允許在稅前扣除

C、企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的15％的部分，可據(jù)實(shí)扣除；超過(guò)部分可無(wú)限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)

D、企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得扣除

E、企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰

【正確答案】 CDE

【答案解析】 選項(xiàng)A應(yīng)該是在工資總額的2％、14％、2.5％的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除；選項(xiàng)B應(yīng)該是由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)類型、規(guī)模等具體的情況，核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費(fèi)用的數(shù)額或比例。此題在2018年應(yīng)試指南281頁(yè)

單選題

企業(yè)處置資產(chǎn)的下列情形中，應(yīng)視同銷售確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的是（ ）。

A、將資產(chǎn)用于股息分配

B、將資產(chǎn)用于生產(chǎn)另一產(chǎn)品

C、將資產(chǎn)從總機(jī)構(gòu)移送至分支機(jī)構(gòu)

D、將資產(chǎn)由自用轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)性租賃  

【正確答案】 A

【答案解析】 選項(xiàng)BCD，資產(chǎn)所有權(quán)沒(méi)有發(fā)生轉(zhuǎn)移不屬于視同銷售范圍。此題在2018年應(yīng)試指南286頁(yè)

溫馨提醒：

2018年稅務(wù)師補(bǔ)報(bào)名時(shí)間為：7月25日—8月10日 補(bǔ)報(bào)名有哪些流程？>>

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