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注冊稅務師考試《稅務代理實務》知識點：生產企業(yè)出口貨物銷售退回
2015年CTA備考已經開始，為了幫助參加2015年注冊稅務師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網校精心為大家整理了注冊稅務師《稅務代理實務》考試科目各章節(jié)知識點，以下是第七章“企業(yè)涉稅會計核算”中關于“生產企業(yè)出口貨物銷售退回處理”知識點內容，希望對廣大考生有所幫助。
第七章 企業(yè)涉稅會計核算
第二節(jié) 工業(yè)企業(yè)涉稅會計核算
知識點、生產企業(yè)出口貨物銷售退回處理
1.未確認收入的已發(fā)出產品的退回
借：庫存商品
貸：發(fā)出商品
2.已確認收入的銷售產品退回
一般情況下直接沖減退回當月的銷售收入、銷售成本等，對已申報免稅或退稅的還要進行相應的“免抵退”稅調整：
（1）業(yè)務部門在收到對方提運單并由儲運部門辦理接貨及驗收、入庫等手續(xù)后，財會部門應憑退貨通知單按原出口金額作如下會計分錄
借：主營業(yè)務收入
貸：應收外匯賬款
?。?）退貨貨物的原運保傭，以及退貨費用的處理，
由對方承擔的：
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務收入——一般貿易出口（原運保傭部分）
由我方承擔的，先作如下處理
借：待處理財產損溢
貸：主營業(yè)務收入——一般貿易出口（原運保傭部分）
銀行存款（退貨發(fā)生的一切國內外費用）
批準后
借：營業(yè)外支出
貸：待處理財產損溢
出口退稅的計算步驟
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一般貿易 |
進料加工 |
來料加工 |
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第1步：計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額的抵減額 |
原料進口免稅，產品出口免稅，所用國內料件的進項稅額按比例轉出 |
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第1步：剔稅 |
第2步：剔稅 |
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第2步：抵稅 |
第3步：抵稅 |
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第4步：計算免抵退稅額抵減額 |
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第3步：算尺度 |
第5步：算尺度：計算免抵退稅額 、 |
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第4步：比較確定應退稅額 |
第6步：比較確定應退稅額 |
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第5步：確定免抵稅額 |
第7步：確定免抵稅額 |
說明：因考試政策、內容不斷變化與調整，正保會計網校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權威部門公布的內容為準！
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