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2018年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會計(jì)》易錯(cuò)題:暫時(shí)性差異

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2018/09/04 13:50:40 字體:

2018年稅務(wù)師考試備考已經(jīng)拉開序幕,而備考稅務(wù)師需要長久的付出和努力,通過日積月累才能有所突破。正保會計(jì)網(wǎng)校“每日一練”欄目根據(jù)稅務(wù)師考試題型,精心設(shè)計(jì)了2018年稅務(wù)師考試練習(xí)題,其中的易錯(cuò)題更是考生們?nèi)菀讈G分的地方,為此正保會計(jì)網(wǎng)校特將易錯(cuò)題進(jìn)行整理,并列出考查點(diǎn)及答案解析,以便幫助大家更高效地備考2018年稅務(wù)師考試!

2018年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會計(jì)》易錯(cuò)題點(diǎn)評

多選題:

下列有關(guān)暫時(shí)性差異的表述中,正確的有()。

A. 暫時(shí)性差異從資產(chǎn)和負(fù)債看,是一項(xiàng)資產(chǎn)或一項(xiàng)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)和其在資產(chǎn)負(fù)債表中的賬面金額之間的差額,隨時(shí)間推移將會消除。該項(xiàng)差異在以后年度資產(chǎn)收回或負(fù)債清償時(shí),會產(chǎn)生應(yīng)稅利潤或可抵扣稅額

B. 負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ),產(chǎn)生的是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

C. 企業(yè)應(yīng)以可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間預(yù)計(jì)將獲得的應(yīng)稅所得為限,確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)

D. 資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)大于其賬面價(jià)值,產(chǎn)生的是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

E. 可抵扣暫時(shí)性差異,將導(dǎo)致在銷售或使用資產(chǎn)或償付負(fù)債的未來期間內(nèi)減少應(yīng)納稅所得額,應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 選項(xiàng)D,資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)大于賬面價(jià)值,也就是其賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ),產(chǎn)生的是可抵扣暫時(shí)性差異。

經(jīng)典題解254頁多選3題

【教師提示】此題大多數(shù)學(xué)員錯(cuò)在了BD選項(xiàng),此題考查的是暫時(shí)性差異分類問題。注意區(qū)分資產(chǎn)和負(fù)債的區(qū)別,資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ),負(fù)債賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,相反,就是產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。記住這個(gè)規(guī)律就不容易出錯(cuò)了。

下周將對第十七章的內(nèi)容繼續(xù)學(xué)習(xí)。大家要注意多理解、多總結(jié),腳踏實(shí)地的把每一個(gè)知識點(diǎn)鞏固好。希望廣大學(xué)員能夠共同學(xué)習(xí)、共同進(jìn)步,最終順利備考! 

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