2018稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》練習(xí)題精選（四十四）

2018年稅務(wù)師考試備考要趁早，考生們一定提早進(jìn)入備考狀態(tài)，自學(xué)能力強(qiáng)的考生可以使用2018年稅務(wù)師考試教材學(xué)習(xí)，但更建議大家參加稅務(wù)師考試培訓(xùn)，能幫助大家少走彎路。另外學(xué)習(xí)除了勤奮，還要講究學(xué)習(xí)方法，比如多做多看稅務(wù)師歷年試題、多找稅務(wù)師考試題庫(kù)進(jìn)行練習(xí)等。以下就是正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校教學(xué)專家編寫的2018年稅務(wù)師考試《稅法一》科目的練習(xí)題精選，幫助大家鞏固學(xué)習(xí)，順利備考！

  

單選題

下列各項(xiàng)負(fù)債中，計(jì)稅基礎(chǔ)為零的是（）。

A、因欠稅產(chǎn)生的應(yīng)交稅款滯納金

B、因購(gòu)入存貨形成的應(yīng)付賬款

C、因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債

D、購(gòu)入的交易性金融負(fù)債

【正確答案】 C

【答案解析】 選項(xiàng)A，屬于永久性差異，計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值；選項(xiàng)B，會(huì)計(jì)和稅法的處理一致，計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值；選項(xiàng)D，計(jì)稅基礎(chǔ)等于取得成本。

經(jīng)典題解253頁(yè)單選5題

多選題

企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，可產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（）。

A、預(yù)計(jì)未決訴訟損失

B、年末以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額并按公允價(jià)值調(diào)整

C、年末交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值小于其賬面成本（計(jì)稅基礎(chǔ)）并按公允價(jià)值調(diào)整

D、年初投入使用的一臺(tái)設(shè)備，會(huì)計(jì)上采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，而稅法上要求采用年限平均法計(jì)算折舊

E、在投資的當(dāng)年年末按權(quán)益法確認(rèn)被投資企業(yè)發(fā)生的凈虧損

【正確答案】 BC

【答案解析】 選項(xiàng)ADE，都產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。

指南299頁(yè)多選1題

單選題

甲公司2017年利潤(rùn)總額為200萬(wàn)元，適用企業(yè)所得稅稅率為15%，自2018年1月1日起適用的企業(yè)所得稅稅率變更為25%。2017年發(fā)生的會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)與稅收規(guī)定之間存在的差異包括：（1）確認(rèn)國(guó)債投資利息收入30萬(wàn)元；（2）持有的交易性金融資產(chǎn)在年末的公允價(jià)值上升150萬(wàn)元，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，出售時(shí)一并計(jì)算應(yīng)稅所得；（3）計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備70萬(wàn)元。假定甲公司2017年1月1日不存在暫時(shí)性差異，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司2017年度所得稅費(fèi)用為（）萬(wàn)元。

A、1.5

B、30

C、33.5

D、39.9

【正確答案】 C

【答案解析】 因?yàn)轭A(yù)期稅率為25%，所以確認(rèn)的遞延所得稅應(yīng)該采用新稅率來(lái)計(jì)算。

2017年遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額＝150×25%－0＝37.5（萬(wàn)元）；2017年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額＝70×25%－0＝17.5（萬(wàn)元）；2017年度應(yīng)交所得稅＝（200－30－150＋70）×15%＝13.5（萬(wàn)元）；甲公司2017年度所得稅費(fèi)用＝13.5＋37.5－17.5＝33.5（萬(wàn)元）。

指南299頁(yè)單選9題

單選題

A公司于2015年12月31日取得一棟寫字樓并對(duì)外經(jīng)營(yíng)出租，取得時(shí)的入賬金額為2000萬(wàn)元，采用成本模式計(jì)量，采用直線法按20年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)無(wú)殘值，稅法折舊與會(huì)計(jì)一致；2017年1月1日，A公司持有的投資性房地產(chǎn)滿足采用公允價(jià)值模式條件，將其改為公允價(jià)值模式計(jì)量，2017年1月1日的公允價(jià)值為2100萬(wàn)元，2017年年末公允價(jià)值為1980萬(wàn)元，假設(shè)適用的所得稅稅率為25％，則下列說(shuō)法正確的是（）。

A、2017年初應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元

B、2017年末應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債45萬(wàn)元

C、2017年末應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債5萬(wàn)元

D、2017年末應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債50萬(wàn)元，同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)30萬(wàn)元

【正確答案】 C

【答案解析】 2017年初，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值＝2100（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)＝2000－2000/20＝1900（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債＝（2100－1900）×25％＝50（萬(wàn)元）；2017年末，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值＝1980（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)＝2000－2000/20×2＝1800（萬(wàn)元），遞延所得稅負(fù)債余額＝（1980－1800）×25％＝45（萬(wàn)元），2017年末應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債5萬(wàn)元。

指南298頁(yè)單選7題

單選題

甲公司為專門從事生物工程和新醫(yī)藥技術(shù)的企業(yè)，國(guó)家為了鼓勵(lì)其高新產(chǎn)業(yè)技術(shù)的發(fā)展與創(chuàng)新，于2017年將甲公司納入高新企業(yè)行列，并規(guī)定其自2018年1月1日起可按15%（預(yù)期稅率）繳納企業(yè)所得稅。甲公司于2017年發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損1000萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個(gè)年度的應(yīng)納稅所得額。該公司預(yù)計(jì)其于未來(lái)5年期間能夠產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額為800萬(wàn)元。假定除上述事項(xiàng)外，甲公司無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則甲公司2017年就該事項(xiàng)的所得稅影響，應(yīng)作的會(huì)計(jì)處理是（）。

A、確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)250萬(wàn)元

B、確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)150萬(wàn)元

C、確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)120萬(wàn)元

D、確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債120萬(wàn)元

【正確答案】 C

【答案解析】 甲公司應(yīng)該以預(yù)計(jì)能夠取得的應(yīng)納稅所得額為限，計(jì)算當(dāng)期產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異，由此確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)＝800×15%＝120（萬(wàn)元）。

指南298頁(yè)單選6題

單選題

黃山公司2016年5月5日購(gòu)入乙公司普通股股票一批，成本為2300萬(wàn)元，將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2016年末黃山公司持有的乙公司股票的公允價(jià)值為2900萬(wàn)元；2017年末，該批股票的公允價(jià)值為2600萬(wàn)元。黃山公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%。若不考慮其他因素，則2017年黃山公司應(yīng)確認(rèn)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異（）萬(wàn)元。

A、－300

B、300

C、75

D、－75

【正確答案】 A

【答案解析】 2017年末，該金融資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額＝2600－2300＝300（萬(wàn)元），而2017年初的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額＝2900－2300＝600（萬(wàn)元），故2017年轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時(shí)性差異300萬(wàn)元。

指南298頁(yè)單選4題

單選題

甲公司2017年年末有一項(xiàng)賬面原值為60萬(wàn)元、預(yù)計(jì)使用年限5年、預(yù)計(jì)凈殘值為0的固定資產(chǎn)，至2017年年末已經(jīng)使用2年，甲公司采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定采用年限平均法計(jì)提折舊，使用的第一年年末計(jì)提了6萬(wàn)元的減值準(zhǔn)備，則下列關(guān)于2017年末此資產(chǎn)的說(shuō)法正確的是（）。

A、甲公司此固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是36萬(wàn)元

B、甲公司此固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是30萬(wàn)元

C、甲公司此固定資產(chǎn)當(dāng)期產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額為21萬(wàn)元

D、甲公司此固定資產(chǎn)當(dāng)期可抵扣暫時(shí)性差異余額為15萬(wàn)元

【正確答案】 A

【答案解析】 此固定資產(chǎn)在2016年年末的計(jì)稅基礎(chǔ)＝60－60/5×1＝48（萬(wàn)元），賬面價(jià)值＝60－60×2/5－6＝30（萬(wàn)元）；資產(chǎn)的賬面價(jià)值<計(jì)稅基礎(chǔ)，當(dāng)期可抵扣暫時(shí)性差異余額＝48－30＝18（萬(wàn)元）；此固定資產(chǎn)在2017年年末的計(jì)稅基礎(chǔ)＝60－60/5×2＝36（萬(wàn)元），賬面價(jià)值＝30－30×2/4＝15（萬(wàn)元）；資產(chǎn)的賬面價(jià)值<計(jì)稅基礎(chǔ)，當(dāng)期可抵扣暫時(shí)性差異余額＝36－15＝21（萬(wàn)元）；所以2017年產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異發(fā)生額＝21－18＝3（萬(wàn)元）。

指南298頁(yè)單選3題      

溫馨提醒：

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