2018年稅務(wù)師《稅法一》試題及參考答案（考生回憶版）

稅法一

稅法二

涉稅服務(wù)相關(guān)法律

財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)

涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)

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【多選題】 【計(jì)算題】 【綜合分析題】

以下是2018年稅務(wù)師《稅法一》單選題及答案解析：

1.下列項(xiàng)目中，免征增值稅的是（?。?。

A.婚姻介紹服務(wù)

B.個(gè)人銷售受贈(zèng)的住房

C.職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)提供的非學(xué)歷教育服務(wù)

D.個(gè)人提供修理修配勞務(wù)

【正確答案】A

【答案解析】選項(xiàng)B，個(gè)人銷售自建自用住房，免征增值稅；選項(xiàng)C，-般納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法按照3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額；選項(xiàng)D，個(gè)人提供修理修配勞務(wù)征收增值稅。

2.關(guān)于轉(zhuǎn)讓金融商品征收增值稅的規(guī)定，下列說法正確的是（?。?。

A.可以開具增值稅專用發(fā)票

B.按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為計(jì)稅銷售額

C.轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的負(fù)差可結(jié)轉(zhuǎn)到下一個(gè)會(huì)計(jì)年度的金融商品銷售中抵扣

D.公司首次公開發(fā)行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股，以該上市公司股票首次公開發(fā)行(IPO)次日的收盤價(jià)為買入價(jià)

【正確答案】B

【答案解析】選項(xiàng) A，轉(zhuǎn)讓金融商品，采用差額計(jì)稅，不得開具增值稅專用發(fā)票；選項(xiàng)C，轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度；選項(xiàng)D，公司首次公開發(fā)行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股，以該上市公司股票首次公開發(fā)行(IPO)的發(fā)行價(jià)為買入價(jià)。

3.A市甲建筑公司為增值稅一般納稅人，2021年11月在B市提供建筑服務(wù)，取得全部含稅價(jià)款1000萬元。將部分建筑業(yè)務(wù)分包給乙建筑公司。支付含稅分包款200萬元，該建筑服務(wù)按一般計(jì)稅方法計(jì)稅。甲公司當(dāng)月在B市應(yīng)預(yù)繳增值稅是（?。┤f元。

A.14.68

B.21.82

C.27.27

D.18.18

【正確答案】A

【答案解析】一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。應(yīng)預(yù)繳增值稅=（1000-200）÷（1+9%）×2%=14.68（萬元）。

4.關(guān)于消費(fèi)稅從價(jià)定率計(jì)稅銷售額，下列說法正確的是（?。?。

A.消費(fèi)稅計(jì)稅銷售額包括增值稅

B.白酒包裝物押金收取時(shí)不計(jì)入計(jì)稅銷售額

C.高檔化妝品品牌使用費(fèi)應(yīng)計(jì)入計(jì)稅銷售額

D.金銀首飾包裝費(fèi)不計(jì)入計(jì)稅銷售額

【正確答案】C

【答案解析】選項(xiàng)A，消費(fèi)稅計(jì)稅銷售額不包括增值稅；選項(xiàng)B，白酒包裝物押金收取時(shí)計(jì)入計(jì)稅銷售額；選項(xiàng)D，金銀首飾包裝費(fèi)計(jì)入計(jì)稅銷售額。

5.根據(jù)現(xiàn)行煙葉稅法規(guī)定，下列說法正確的是（?。?/p>

A.煙葉稅實(shí)行定額稅率

B.煙葉稅的納稅人是銷售煙葉的單位

C.煙葉稅的征稅對象是采摘的新鮮煙葉

D.煙葉稅的納稅地點(diǎn)為煙葉收購地

【正確答案】D

【答案解析】選項(xiàng)A，煙葉稅實(shí)行比例稅率，稅率為20%；選項(xiàng)B，煙葉稅的納稅人是收購煙葉的單位；選項(xiàng)C，煙葉稅的征稅對象是煙葉，包括烤煙葉、晾曬煙葉。

6.2021年1月，某汽車制造公司將自產(chǎn)小汽車3輛獎(jiǎng)勵(lì)給職工個(gè)人，2輛移送業(yè)務(wù)部門使用。小汽車生產(chǎn)成本為53500元/輛，利潤率為10%。該汽車制造公司同類型車輛的不含稅銷售價(jià)格為68000元/輛。該公司應(yīng)納車輛購置稅（?。┰?/p>

A.10700

B.26750

C.34000

D.13600

【正確答案】D

【答案解析】納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，按照納稅人生產(chǎn)的同類應(yīng)稅車輛的銷售價(jià)格確定，不包括增值稅稅款。獎(jiǎng)勵(lì)給職工個(gè)人的公司不用繳納車輛購置稅，自用車輛應(yīng)該繳納車輛購置稅=68000×2×10%=13600（元）。

7.2021年3月，某原油開采企業(yè)（增值稅一般納稅人）銷售原油取得不含稅銷售額3560萬元，開采過程中的加熱、修井使用原油1噸，用10噸原油與汽車生產(chǎn)企業(yè)換取一輛汽車。原油不含稅銷售價(jià)格0.38萬元/噸，原油資源稅稅率6%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅（?。┤f元。

A.182.56

B.213.83

C.213.85

D.213.60

【正確答案】B

【答案解析】開采原油以及在油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過程中用于加熱的原油、天然氣免征資源稅。將自產(chǎn)原油換取汽車，按同類不含稅銷售價(jià)格計(jì)算資源稅。當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅＝（3560＋0.38×10）×6%＝213.83（萬元）。

8.下列屬于稅法基本原則的是（?。?。

A.新法優(yōu)于舊法

B.特別法優(yōu)于普通法

C.稅收合作信賴主義

D.程序法優(yōu)于實(shí)體法

【正確答案】C

【答案解析】稅法基本原則可以概括成稅收法律主義、稅收公平主義、稅收合作信賴主義與實(shí)質(zhì)課稅原則。選項(xiàng)A、B、D，均屬于稅法適用原則。

9.關(guān)于稅務(wù)規(guī)范性文件，下列說法正確的是（?。?。

A.稅務(wù)規(guī)范性文件可以設(shè)定退稅事項(xiàng)

B.稅務(wù)規(guī)范性文件的名稱可以使用"通知"、"批復(fù)"

C.各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，可以自己的名義制定稅務(wù)規(guī)范性文件

D.稅務(wù)規(guī)范性文件解釋權(quán)由制定機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)解釋

【正確答案】D

【答案解析】選項(xiàng)A，稅務(wù)規(guī)范性文件不得設(shè)定稅收開征、停征、減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅事項(xiàng)，不得設(shè)定行政許可、行政處罰、行政強(qiáng)制、行政事業(yè)性收費(fèi)以及其他不得由稅務(wù)規(guī)范性文件設(shè)定的事項(xiàng)；選項(xiàng)B，稅務(wù)規(guī)范性文件可以使用"辦法""規(guī)定""規(guī)程""規(guī)則"等名稱，但是不得稱"條例""實(shí)施細(xì)則""通知""批復(fù)"等；選項(xiàng)C，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)和臨時(shí)性機(jī)構(gòu)，不得以自己的名義制定稅務(wù)規(guī)范性文件。

10.2021年7月，某增值稅一般納稅人企業(yè)銷售貨物取得不含稅銷售額10萬元，當(dāng)月另收取含稅包裝費(fèi)1萬元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)銷項(xiàng)稅額（?。┤f元。

A.1.60

B.1.42

C.1.85

D.1.70

【正確答案】B

【答案解析】銷項(xiàng)稅額＝10×13%＋1÷（1＋13%）×13%＝1.42（萬元）

11.下列情形中需要繳納土地增值稅的是（?。?/p>

A.個(gè)人銷售商鋪

B.因國家建設(shè)需要而被政府收回房地產(chǎn)

C.因城市實(shí)施規(guī)劃而搬遷，企業(yè)自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)

D.企業(yè)整體改制涉及到房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)移、變更

【正確答案】A

【答案解析】土地增值稅的課稅對象是有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)所取得的增值額。選項(xiàng)A，個(gè)人銷售商鋪，需要繳納土地增值稅；選項(xiàng)B、C均免征土地增值稅，選項(xiàng)D，暫不征收土地增值稅。

12.自2019年7月1日起，納稅人購買并使用下列車輛時(shí)，不需要繳納車輛購置稅的是（?。?。

A.有軌電車

B.排氣量為250毫升的摩托車

C.推土機(jī)

D.汽車掛車

【正確答案】C

【答案解析】車輛購置稅的征收范圍包括汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過一百五十毫升的摩托車。地鐵、輕軌等城市軌道交通車輛，裝載機(jī)、平地機(jī)、挖掘機(jī)、推土機(jī)等輪式專用機(jī)械車，以及起重機(jī)（吊車）、叉車、電動(dòng)摩托車，不屬于應(yīng)稅車輛。

13.關(guān)于資源稅稅收優(yōu)惠，下列說法正確的是（?。?。

A.對深水油氣田開采的原油減征20%資源稅

B.納稅人開采尾礦，省、自治區(qū)、直轄市可以決定免征或者減征

C.開采原油過程同時(shí)開采的天然氣免征資源稅

D.對低豐度油氣田開采的天然氣減征30%資源稅

【正確答案】B

【答案解析】選項(xiàng)A，對深水油氣田開采的原油資源稅減征30%；選項(xiàng)C，專門開采或者與原油同時(shí)開采的天然氣是需要繳納資源稅的；選項(xiàng)D，對低豐度油氣田開采的天然氣減征20%。

14.下列污染物中，不屬于環(huán)境保護(hù)稅征稅對象的是（?。?/p>

A.大氣污染物

B.工業(yè)噪聲污染

C.固體廢物

D.光污染

【正確答案】D

【答案解析】環(huán)境保護(hù)稅的征稅對象為應(yīng)稅污染物，是環(huán)境保護(hù)稅法所附《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》、《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》規(guī)定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲（僅包括工業(yè)噪聲）。

15.關(guān)于增值稅起征點(diǎn)的規(guī)定，下列說法正確的是（?。?/p>

A.僅對銷售額中超過起征點(diǎn)的部分征稅

B.起征點(diǎn)的調(diào)整由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局規(guī)定

C.起征點(diǎn)的適用范圍包括自然人和登記為一般納稅人的個(gè)體工商戶

D.對自然人銷售額未達(dá)到規(guī)定起征點(diǎn)的，免征增值稅

【正確答案】D

【答案解析】選項(xiàng)A，銷售額超過起征點(diǎn)的，全額納稅；選項(xiàng)B，起征點(diǎn)的調(diào)整由財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定；選項(xiàng)C，增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人，不包括登記為一般納稅人的個(gè)體工商戶。

16.2019年5月，某增值稅一般納稅人購入不動(dòng)產(chǎn)作為辦公樓用于辦公，取得增值稅專用發(fā)票上注明金額2000萬元，稅額100萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額已按規(guī)定申報(bào)抵扣。2021年5月，該辦公樓改用于職工宿舍，累計(jì)已計(jì)提折舊200萬元。該辦公樓應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額為（?。┤f元。

A.85.71

B.100 00

C.198.00

D.90.00

【正確答案】D

【答案解析】已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，并從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率

不動(dòng)產(chǎn)凈值率＝（不動(dòng)產(chǎn)凈值÷不動(dòng)產(chǎn)原值）×100%

不動(dòng)產(chǎn)凈值率＝（2000-200）÷2000×100%＝90%

該辦公樓應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額＝90%×100＝90（萬元）

17.2021年3月，某化工生產(chǎn)企業(yè)以委托加工收回的已稅高檔化妝品為原料繼續(xù)加工高檔化妝品。委托加工收回的已稅高檔化妝品已納消費(fèi)稅分別是：期初庫存的已納消費(fèi)稅30萬元，當(dāng)期收回的已納消費(fèi)稅10萬元、期末庫存的已納消費(fèi)稅20萬元。當(dāng)月銷售高檔化妝品取得不含稅收入280萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（　）萬元。（高檔化妝品消費(fèi)稅率15%）

A.12

B.39

C.42

D.22

【正確答案】D

【答案解析】委托加工收回高檔化妝品為原料繼續(xù)加工生產(chǎn)高檔化妝品，可以扣除已納的消費(fèi)稅。可以扣除的消費(fèi)稅稅額＝期初庫存+當(dāng)期收回-期末庫存=30+10-20=20（萬元），該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=280×15%-20=22（萬元）。

18.下列情形中，應(yīng)征收增值稅的是（　）。

A.法國A公司向我國B公司銷售位于我國境內(nèi)的辦公樓

B.英國E公司向我國F公司銷售完全在英國境內(nèi)使用的無形資產(chǎn)

C.美國G公司向我國H公司提供在美國境內(nèi)的會(huì)議展覽服務(wù)

D.德國C公司向我國D公司出租完全在德國境內(nèi)使用的客車

【正確答案】A

【答案解析】境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)、境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)、境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)，不征增值稅。

19.下列收入中，不征收增值稅的是（?。?。

A.被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付

B.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)

C.銷售機(jī)器設(shè)備同時(shí)提供安裝服務(wù)取得的安裝費(fèi)

D.銷售代銷貨物取得的收入

【正確答案】A

【答案解析】被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付不征收增值稅。

20.某商業(yè)銀行為增值稅一般納稅人，2021年第一季度提供貸款服務(wù)取得含稅利息收入5300萬元，提供直接收費(fèi)服務(wù)取得含稅收入106萬元，開展貼現(xiàn)業(yè)務(wù)取得含稅利息收入500萬元，該銀行第一季度上述業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為（　）萬元。

A.157.46

B.306.06

C.334.30

D.173.03

【正確答案】C

【答案解析】自2018年1月1日起，金融機(jī)構(gòu)開展貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，以其實(shí)際持有票據(jù)期間取得的利息收入作為貸款服務(wù)的銷售額計(jì)算繳納增值稅。該銀行上述業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額=（5300+106+500）÷1.06×6%=334.30（萬元）。

21.下列商品中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的是（?。?/p>

A.空調(diào)機(jī)

B.鋰原電池

C.汽車輪胎

D.電視機(jī)

【正確答案】B

【答案解析】鋰原電池屬于消費(fèi)稅征收范圍。

22.某建筑安裝公司為增值稅一般納稅人，2021年5月，以清包工方式提供建筑服務(wù)，取得含稅收入1000萬元；銷售2016年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，取得含稅收入800萬元。上述業(yè)務(wù)均選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。該公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅（　）萬元。

A.52.43

B.70.92

C.85.72

D.67.22

【正確答案】D

【答案解析】應(yīng)納增值稅＝1000÷（1＋3%）×3%＋800÷（1＋5%）×5%＝67.22（萬元）

23.某運(yùn)輸公司為增值稅一般納稅人，2021年5月為災(zāi)區(qū)無償提供運(yùn)輸服務(wù)，發(fā)生運(yùn)輸服務(wù)成本2萬元，成本利潤率10%，無最近同期提供同類服務(wù)的平均價(jià)格，當(dāng)月為A企業(yè)提供運(yùn)輸服務(wù)，取得含稅收入5.5萬元。該運(yùn)輸公司當(dāng)月上述業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為（?。┤f元。

A.0.45

B.0.50

C.0.77

D.0.55

【正確答案】A

【答案解析】單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對象的除外。為災(zāi)區(qū)無償提供運(yùn)輸服務(wù)，不屬于視同銷售，不計(jì)算銷項(xiàng)稅額。 該運(yùn)輸公司當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額＝5.5÷（1＋9%）×9%＝0.45（萬元）

24.下列減免稅中，屬于稅率式減免的是（?。?。

A.起征點(diǎn)

B.免征額

C.抵免稅額

D.選用其他稅率

【正確答案】D

【答案解析】稅率式減免包括重新確定稅率、選用其他稅率等形式。

25.位于天津市的某設(shè)計(jì)公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2021年5月提供設(shè)計(jì)服務(wù)，取得含稅收入18萬元，銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，取得含稅收入1萬元。該公司以1個(gè)月為1個(gè)納稅期。該公司當(dāng)月上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅為（　）萬元。（不考慮小規(guī)模納稅人階段減免政策）

A.0

B.0.12

C.0.55

D.0.54

【正確答案】D

【答案解析】小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收增值稅。

應(yīng)納增值稅＝18÷（1＋3%）×3%＋1÷（1＋3%）×2%＝0.54（萬元）。

26.關(guān)于車輛購置稅，下列說法正確的是（?。?/p>

A.購置已稅二手車需要繳納車輛購置稅

B.已繳納車輛購置稅的車輛，發(fā)生車輛退回生產(chǎn)企業(yè)的，可全額申請退稅

C.納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛，以組成計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算納稅

D.納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，自購買之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅

【正確答案】C

【答案解析】選項(xiàng)A，車輛購置稅實(shí)行一次課征制度，購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅。選項(xiàng)B，納稅人將已征車輛購置稅的車輛退回車輛生產(chǎn)企業(yè)或者銷售企業(yè)的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還車輛購置稅。退稅額以已繳稅款為基準(zhǔn)，自繳納稅款之日至申請退稅之日，每滿一年扣減百分之十。選項(xiàng)D，納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，自購買之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅。

27.轉(zhuǎn)讓新建房計(jì)算土地增值稅時(shí)，可以作為與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金扣除的是（?。?/p>

A.契稅

B.城鎮(zhèn)土地使用稅

C.城市維護(hù)建設(shè)稅

D.允許抵扣銷項(xiàng)稅額的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

【正確答案】C

【答案解析】轉(zhuǎn)讓新建房計(jì)算土地增值稅時(shí)，城市維護(hù)建設(shè)稅可以作為與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金扣除。

28.關(guān)于轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物土地增值稅扣除項(xiàng)目的稅務(wù)處理，下列說法正確的是（　）。

A.凡不能取得評估價(jià)格的，按購房發(fā)票所載金額作為扣除項(xiàng)目金額

B.因計(jì)算納稅需要對房地產(chǎn)進(jìn)行評估的，其支付的評估費(fèi)用不得扣除

C.出售舊房或建筑物的，首選按評估價(jià)格計(jì)算扣除項(xiàng)目的金額

D.凡不能取得評估價(jià)格的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的金額作為扣除項(xiàng)目金額

【正確答案】C

【答案解析】選項(xiàng)A、D，納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價(jià)格，但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認(rèn)，取得土地使用權(quán)所支付的金額、舊房及建筑物的評估價(jià)格，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除；選項(xiàng)B，納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物時(shí)，因計(jì)算納稅需要對房地產(chǎn)進(jìn)行評估，其支付的評估費(fèi)用允許在計(jì)算土地增值稅時(shí)予以扣除。

29.環(huán)境保護(hù)稅的申報(bào)繳納期限是（　）。

A.15日

B.一個(gè)月

C.一個(gè)季度

D.一年

【正確答案】C

【答案解析】環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算，按季申報(bào)繳納。

30.一般納稅人銷售自行開發(fā)生產(chǎn)軟件產(chǎn)品的增值稅優(yōu)惠政策的是（?。?。

A.即征即退

B.先征后退

C.減半征收

D.先征后返

【正確答案】A

【答案解析】自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按13%稅率征收增值稅后，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。

31.2021年3月，某公司銷售自用辦公樓，不能取得評估價(jià)格，該公司提供的購房發(fā)票所載購房款為1200萬元，購買日期為2011年1月1日。購入及轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)相關(guān)稅費(fèi)80萬元。該公司在計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除項(xiàng)目金額為（?。┤f元。

A.1280

B.1895

C.1940

D.1880

【正確答案】D

【答案解析】納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價(jià)格，但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認(rèn)，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除。

該公司在計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除項(xiàng)目金額=1200×（1+10×5%）+80=1880（萬元）。

32.根據(jù)關(guān)稅相關(guān)規(guī)定，如果納稅義務(wù)人自繳款期限屆滿之日起超過（?。┤晕蠢U稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制措施。

A.15日

B.3個(gè)月

C.6個(gè)月

D.30日

【正確答案】B

【答案解析】如納稅義務(wù)人自繳款期限屆滿之日起3個(gè)月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳、變價(jià)抵繳等強(qiáng)制措施。

33.增值稅一般納稅人購進(jìn)的下列服務(wù)中，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅中抵扣的是（　）。

A.咨詢服務(wù)

B.信息技術(shù)服務(wù)

C.貨物運(yùn)輸服務(wù)

D.娛樂服務(wù)

【正確答案】D

【答案解析】購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

34.關(guān)于進(jìn)口貨物（非應(yīng)稅消費(fèi)品）增值稅計(jì)稅依據(jù)的規(guī)定，下列說法正確的是（　）。

A.以到岸價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)

B.以關(guān)稅完稅價(jià)格與關(guān)稅額之和為計(jì)稅依據(jù)

C.以海關(guān)審定的成交價(jià)格與關(guān)稅額之和為計(jì)稅依據(jù)

D.以海關(guān)審定的成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)

【正確答案】B

【答案解析】增值稅計(jì)稅依據(jù)是關(guān)稅完稅價(jià)格與關(guān)稅之和。

35.2019年5月，某卷煙批發(fā)企業(yè)（持有煙草批發(fā)許可證，為增值稅一般納稅人）向商場批發(fā)甲類卷煙24萬支，取得不含稅銷售額18.6萬元，向其他批發(fā)單位批發(fā)甲類卷煙，取得不含稅銷售額30萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（?。┤f元。（卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率11%，0.005元/支）

A.2.05

B.5.35

C.5.72

D.2.17

【正確答案】D

【答案解析】納稅人（卷煙批發(fā)商）銷售給納稅人以外的單位和個(gè)人的卷煙于銷售時(shí)納稅，納稅人（卷煙批發(fā)商）之間銷售的卷煙不繳納消費(fèi)稅。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=18.6×11%+24×0.005=2.17（萬元）。

36.納稅人外購貨物用于下列項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣的是（?。?。

A.免稅項(xiàng)目

B.簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目

C.無償贈(zèng)送其他單位

D.集體福利

【正確答案】C

【答案解析】外購貨物用于免稅項(xiàng)目、簡易計(jì)稅項(xiàng)目、集體福利，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

37.2021年3月，某公司將貨物運(yùn)往境外加工，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境。已知貨物價(jià)值100萬元，境外加工費(fèi)和料件費(fèi)30萬元，運(yùn)費(fèi)1萬元，保險(xiǎn)費(fèi)0.39萬元。關(guān)稅稅率10%。該公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納關(guān)稅（?。┤f元。

A.3.10

B.10.14

C.13.14

D.3.14

【正確答案】D

【答案解析】運(yùn)往境外加工的貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境，以境外加工費(fèi)、料件費(fèi)、復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格。

該公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納關(guān)稅=（30+1+0.39）×10%=3.14（萬元）。

38.下列項(xiàng)目中，屬于車輛購置稅計(jì)稅價(jià)格組成部分的是（?。?。

A.銷售方代收的保險(xiǎn)費(fèi)

B.增值稅

C.不含增值稅的價(jià)款

D.銷售方代收的車輛牌照費(fèi)

【正確答案】C

【答案解析】納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，計(jì)稅價(jià)格為納稅人購買應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的全部價(jià)款，不包含增值稅稅款，也不包括銷售方代辦保險(xiǎn)等而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)。

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