2020稅務師《稅法二》答疑精華：股權激勵的個稅

下載正保會計網校APP 訂閱最新報考消息

來源: 正保會計網校編輯：春分 2020/06/05 15:18:30　字體：大小

選課中心

多樣班次隨心選

選課中心

資料專區(qū)

備考干貨任你學

資料專區(qū)

免費題庫

海量題目等你練

免費題庫

會計人證件照

省時省力又省錢

會計人證件照

報名提醒

備考省心又安心

報名提醒

2020年稅務師備考已經開始，相信很多考生朋友在學習的過程中都會遇到這樣或那樣問題，遇到這種情況，不要著急，網校的答疑板要閃亮登場了。針對學員在學習中的問題，網校答疑老師會給出有針對性的解答，答你所問。

網校答疑精華：

【試題內容】

6.個人股權激勵所得個人所得稅政策（P241）

股票增值權：未真正獲得股票，只獲得股票增值

限制性股票：獲得股票，但限制出售

股票期權：獲得低價購買股票的權利

股權獎勵：直接給股權或股票

以上四項簡稱股權激勵所得

股權激勵所得
取得時間	綜合所得	計稅方式	稅率表
在2021年12月31日前	不并入	全額單獨計稅應納稅額＝股權激勵收入×適用稅率－速算扣除數	綜合稅率表
2022年1月1日之后	政策待定

【提問內容】

老師，您好，本節(jié)講述股權激勵的個稅按不并入工資薪金所得計算繳納個稅，這里是針對上市公司對員工的股權激勵么？如果是非上市公司的股權激勵是不是直接在轉讓時計算繳納個稅？按財產轉讓來處理么？

【老師回復】

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：

老師，您好，本節(jié)講述股權激勵的個稅按不并入工資薪金所得計算繳納個稅，這里是針對上市公司對員工的股權激勵么？

答：是的。

關于上市公司股權激勵的政策

（一）居民個人取得股票期權、股票增值權、限制性股票、股權獎勵等股權激勵（以下簡稱股權激勵），按照規(guī)定的相關條件的，在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。計算公式為：

應納稅額＝股權激勵收入×適用稅率－速算扣除數

（二）居民個人一個納稅年度內取得兩次以上（含兩次）股權激勵的，應合并按本通知第二條第（一）項規(guī)定計算納稅。

（三）2022年1月1日之后的股權激勵政策另行明確。

如果是非上市公司的股權激勵是不是直接在轉讓時計算繳納個稅？按財產轉讓來處理么？

答：非上市公司授予本公司員工的股票期權、股權期權、限制性股票和股權獎勵，符合規(guī)定條件的，經向主管稅務機關備案，可實行遞延納稅政策，即員工在取得股權激勵時可暫不納稅，遞延至轉讓該股權時納稅；股權轉讓時，按照股權轉讓收入減除股權取得成本以及合理稅費后的差額，適用“財產轉讓所得”項目，按照20％的稅率計算繳納個人所得稅。

股權轉讓時，股票（權）期權取得成本按行權價確定，限制性股票取得成本按實際出資額確定，股權獎勵取得成本為零。

注：以上答疑精華來源于正保會計網校答疑板，版權屬正保會計網校所有，未經授權，不得轉載。