2020年稅務(wù)師《稅法一》答疑精華：通行費(fèi)發(fā)票

在備考稅務(wù)師的時(shí)候，要拒絕玻璃心。一段時(shí)間后發(fā)現(xiàn)并未達(dá)到自己的學(xué)習(xí)目標(biāo)，或?qū)W習(xí)過(guò)程中困難重重的時(shí)候，不考慮排除萬(wàn)難，而是退縮，這種玻璃心要不得，心中要有一個(gè)信念：開(kāi)始了，就要一直走到最后，一直到走出考場(chǎng)。

但話說(shuō)回來(lái)，學(xué)習(xí)過(guò)程中遇到難題不可避免，網(wǎng)校答疑板不限次數(shù)專(zhuān)業(yè)答疑服務(wù)，可以幫助大家排除學(xué)習(xí)路上的障礙。

試題內(nèi)容：

（4）4月購(gòu)進(jìn)小轎車(chē)一輛，支付含稅合計(jì)價(jià)款22.6萬(wàn)元，取得機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票。

（5）支付高速公路通行費(fèi)，取得高速公路通行費(fèi)發(fā)票，注明金額1.03萬(wàn)元。

已知：本月取得的相關(guān)憑證均在本月申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

要求：計(jì)算該公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅（?。┤f(wàn)元。

A.6900.73

B.6918.13

C.6920.76

D.7038.13

【正確答案】D

【答案解析】該公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅金額＝7904.76＋216－1080－22.6÷（1＋13%）×13%－1.03÷（1＋3%）×3%＝7038.13（萬(wàn)元）。

【提示】實(shí)際該公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅合計(jì)＝7904.76（萬(wàn)元）

一般計(jì)稅方法下計(jì)算增值稅=216－1080－22.6÷（1＋13%）×13%－1.03÷（1＋3%）×3%＝——866.63（萬(wàn)元），應(yīng)納稅額為0.一般計(jì)稅方法下進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷(xiāo)項(xiàng)稅額，形成留抵稅額，留抵下期。當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為簡(jiǎn)易計(jì)稅方法下計(jì)算的稅額7904.76萬(wàn)元。

提問(wèn)內(nèi)容：

通行費(fèi)發(fā)票注明金額 1.03 為什么要按含稅處理 以往不都是發(fā)票上注明金額為不含稅的嗎 這個(gè)是例外啊 跟通行費(fèi)發(fā)票這樣注明金額為含稅的還有哪些呢 請(qǐng)老師歸類(lèi) 謝謝

老師回復(fù)：

親愛(ài)的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問(wèn)題答復(fù)如下：

通行費(fèi)發(fā)票一般是增值稅普通發(fā)票，針對(duì)考試增值稅普通發(fā)票注明的金額一般是含稅金額。

對(duì)于價(jià)格是否含稅需要在多作習(xí)題中體會(huì)總結(jié)，下面是其中的部分總結(jié)，請(qǐng)參考。

1.增值稅專(zhuān)用發(fā)票上的價(jià)格是不含增值稅的。

2.普通發(fā)票上的價(jià)格是含稅的。

3.一般納稅人的銷(xiāo)售價(jià)格如果沒(méi)有特別指明，則是不含稅的。

4.零售價(jià)格，如果沒(méi)有特別指明，一般是含稅的。

5.價(jià)外費(fèi)用的價(jià)格是含稅的。

6.隱瞞的收入是含增值稅的。

7.在企業(yè)所得稅題目中，往往給出的售價(jià)是不含稅價(jià)。

8.銷(xiāo)售給小規(guī)模納稅人的價(jià)格是含稅的。

9.返利收入是含稅價(jià)格。

10.小規(guī)模納稅人的銷(xiāo)售收入一般是含稅的。

11.賬面成本是不含稅的。

12.包裝物押金是含稅收入。

這并不是放之四海而皆準(zhǔn)的真理，只是判斷時(shí)的一般規(guī)律，做題時(shí)還要具體分析。