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2020稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》答疑精華:酒類(lèi)押金

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:春分 2020/10/10 16:42:32 字體:

2020年稅務(wù)師備考中,在前進(jìn)過(guò)程中總有障礙物,正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑專家將一路陪你掃清障礙,您有任何疑問(wèn),都可以提出來(lái),專業(yè)的答疑老師為您解答、指導(dǎo),助你成功備考!

網(wǎng)校答疑精華:

zh15ea2f56709042e4932da3b8cfa2a44e 《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》:【其他酒類(lèi)產(chǎn)品的押金處理】酒類(lèi)(啤酒黃酒除外)押金

  提問(wèn)內(nèi)容:

酒類(lèi)(啤酒黃酒除外)押金在收取時(shí)不論到時(shí)是否退回,在收取時(shí)就要繳納增值稅與消費(fèi)稅,可是涉稅實(shí)務(wù)的老師說(shuō),這類(lèi)押金產(chǎn)生的增值稅與消費(fèi)稅,在收取時(shí)繳納這兩稅時(shí),會(huì)計(jì)上是將繳納的增值稅與消費(fèi)稅計(jì)入其他應(yīng)付款而非稅金及附加?不管押金是否退回,這兩稅都是由銷(xiāo)售方承擔(dān)的,那在繳納時(shí)沒(méi)計(jì)入損益類(lèi)科目不就虛增繳納當(dāng)期利潤(rùn)了嗎?說(shuō)是會(huì)計(jì)上規(guī)定這樣賬務(wù)處理的,在會(huì)計(jì)課上好象沒(méi)提及,老師能幫看下有相關(guān)知識(shí)點(diǎn)嗎?

答疑老師回復(fù):

親愛(ài)的學(xué)員,您好!很高興能為您提供幫助,您的問(wèn)題答復(fù)如下:

您可以結(jié)合下面的例題理解:

啤酒、黃酒以外的其他酒類(lèi)產(chǎn)品,在收取押金時(shí)計(jì)征消費(fèi)稅和增值稅。此時(shí)是計(jì)入其他應(yīng)付款的。

退還押金,則計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用,會(huì)減少企業(yè)的利潤(rùn)。

沒(méi)收押金,押金是要確認(rèn)收入的,那么消費(fèi)稅的金額就會(huì)計(jì)入稅金及附加了,也是會(huì)減少利潤(rùn)的

【例】某企業(yè)2016年2月銷(xiāo)售白酒,另收取包裝物押金1160元,消費(fèi)稅稅率20%。

收取包裝物押金時(shí):

借:銀行存款1160

  貸:其他應(yīng)付款1160

押金的增值稅和消費(fèi)稅:

借:其他應(yīng)付款360

  貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)【1160÷(1+16%)×16%】160

    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅【1160÷(1+16%)×20%】200

若按期收回包裝物,則退還押金時(shí)會(huì)計(jì)處理為:

借:其他應(yīng)付款800

  銷(xiāo)售費(fèi)用360

  貸:銀行存款1160

若逾期未收回包裝物,則沒(méi)收押金時(shí)會(huì)計(jì)處理為:

借:其他應(yīng)付款800

  稅金及附加200

  貸:其他業(yè)務(wù)收入1000


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