2021稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》答疑精華：現(xiàn)金折扣

稅務(wù)師考試是一場(chǎng)持久戰(zhàn)，備考過(guò)程中總會(huì)產(chǎn)生一些疑惑。為了幫助大家備考稅務(wù)師一路暢通，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特從課程答疑板中精選了稅務(wù)師學(xué)員普遍出現(xiàn)的問(wèn)題，并給出詳細(xì)答疑。以下是關(guān)于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》中“現(xiàn)金折扣”提出的問(wèn)題及解答，希望對(duì)大家有幫助！

【試題內(nèi)容】

關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)的說(shuō)法，正確的是（?。?。

A.銷(xiāo)售商品以舊換新的，應(yīng)當(dāng)按照銷(xiāo)售商品收入和回收商品支出的差額確認(rèn)收入

B.企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，可以扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額

C.商品銷(xiāo)售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣前的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額

D.股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除另有規(guī)定外，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)作出利潤(rùn)分配決定的日期，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

【正確答案】D

【答案解析】選項(xiàng)A，銷(xiāo)售商品以舊換新的，銷(xiāo)售商品應(yīng)當(dāng)按照銷(xiāo)售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理；選項(xiàng)B，轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額；選項(xiàng)C，商品銷(xiāo)售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額。

【提問(wèn)內(nèi)容】

那銷(xiāo)售折扣呢   是不是就等于現(xiàn)金折扣 還有哪些折扣？

【老師回復(fù)】

親愛(ài)的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問(wèn)題答復(fù)如下：

是的。

1、折扣銷(xiāo)售（商業(yè)折扣）：是因購(gòu)量大而給予的價(jià)格折扣，稅法規(guī)定開(kāi)在一張票上的折扣額可以扣除，沒(méi)有開(kāi)在一張票上的折扣額不可以扣除。比如：商家規(guī)定購(gòu)進(jìn)5000元以下沒(méi)有折扣，5000－10000元打9折，10000－20000元打8折，20000元以上按7折。

此處的增值稅和消費(fèi)稅，都按折扣后的金額計(jì)稅。

2、銷(xiāo)售折扣：是為了快速回款而給予的折扣，這實(shí)際是現(xiàn)金折扣，稅法規(guī)定不得扣除。 比如商家貨物10000元，規(guī)定10天以內(nèi)付款打8折，即提供現(xiàn)金折扣20％，付款8000元即可；30天以內(nèi)付款9折，提供現(xiàn)金折扣10％，即付款9000即可；30天以上付款沒(méi)有現(xiàn)金折舊，即付款10000元。

此處的增值稅和消費(fèi)稅，都按折扣前的金額計(jì)稅。

3、銷(xiāo)售折讓?zhuān)菏且驗(yàn)槠贩N質(zhì)量問(wèn)題給予的價(jià)格折扣，如果購(gòu)買(mǎi)方在稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具了的進(jìn)貨退出或索取折讓證明單，銷(xiāo)售方據(jù)以開(kāi)具增值稅紅字發(fā)票，可以沖減收入及銷(xiāo)項(xiàng)稅金，購(gòu)貨方?jīng)_減購(gòu)貨金額及進(jìn)項(xiàng)稅金。

比如：原購(gòu)進(jìn)貨物10000萬(wàn)元，驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)質(zhì)量未達(dá)到要求水平，與商家聯(lián)系退貨，后與商家達(dá)成協(xié)議不退貨，將貨款減少到9000元，即提供折讓10％。

發(fā)生銷(xiāo)售折讓的，增值稅是沖減當(dāng)期的銷(xiāo)項(xiàng)稅，消費(fèi)稅只能向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅，不能自行抵減應(yīng)納消費(fèi)稅。

4.實(shí)物折扣：實(shí)物折扣，是指銷(xiāo)貨方在銷(xiāo)售過(guò)程中，當(dāng)購(gòu)買(mǎi)方購(gòu)買(mǎi)貨物時(shí)配送、贈(zèng)送一定數(shù)量的貨物，對(duì)于實(shí)物折扣，增值稅和消費(fèi)稅中都要視同銷(xiāo)售計(jì)算應(yīng)納稅金。

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