新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
2022稅務師《稅法一》易錯題：生產(chǎn)環(huán)節(jié)應納稅額的計算
每日一練是網(wǎng)校推出的一項免費在線測試系統(tǒng)，目的是讓廣大學員通過練習，對相應科目的知識尤其是基礎知識做到基本的了解和掌握，因為基礎是學好一門課程的關鍵，希望大家能夠積極踴躍的進行測試和練習，對自己的基礎知識進行一下檢測和鞏固。下面就上周（2022年09月26日到2022年10月02日）題目中大家正確率較低的一個題目進行點評。
練習時間：2022-09-28 做題次數(shù)：1107 準確率：37.15％
1、某酒廠2021年6月生產(chǎn)藥酒，當月贈送客戶0.1噸，已知該種藥酒無同類產(chǎn)品售價，生產(chǎn)成本每噸50000元，成本利潤率為5％，藥酒的消費稅稅率為10％，則該廠當月應納消費稅（ ）元。
A、735.00
B、525.00
C、5833.33
D、583.33
查看答案解析
【答案】
D【解析】
自產(chǎn)藥酒用于其他方面的，視同銷售征收消費稅，無同類產(chǎn)品銷售價格，則按組成計稅價格計算消費稅。
組成計稅價格=50000×0.1×（1+5％）÷（1-10％）=5833.33（元）
當月藥酒應納稅額=5833.33×10％＝583.33（元）
【點評】本題考查的是生產(chǎn)環(huán)節(jié)應納稅額的計算。
1.視同銷售情形：
| 用途 | 稅務處理 |
| 自產(chǎn)消費品自用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品 | 無須繳納消費稅 |
| 自產(chǎn)消費品自用于連續(xù)生產(chǎn)非應稅消費品 | 無須繳納消費稅 |
| 自產(chǎn)消費品自用于其他方面：在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構、提供勞務，以及用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面 | 移送使用時繳納消費稅 |
2.視同銷售計稅的計稅依據(jù)：
（1）從量定額：自產(chǎn)自用數(shù)量。
（2）從價定率：
a.納稅人生產(chǎn)同類消費品的售價：一般為平均價，換抵投為最高價
b.無同類價的，為組成計稅價格：組價＝（成本＋利潤）/（1－消費稅比例稅率）
（3）復合計稅：
組成計稅價格＝（成本＋利潤＋自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）/（1－消費稅比例稅率）
應納稅額＝組成計稅價格×比例稅率＋自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率
各位考生可以利用網(wǎng)校稅務師題庫刷題，想做更多高質量練習題，可以購買應試指南輔導書，除了每章配有同步練習題，還有章節(jié)知識點解析哦！購買應試指南>>另外，下載正保會計網(wǎng)校APP，就可以使用手機隨時隨地刷題啦！點擊下載APP>>
推薦閱讀
相關資訊
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號