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2022稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》易錯題：銷售不動產(chǎn)的納稅審核
親愛的學(xué)員，大家好！ 每日一練是網(wǎng)校推出的一項免費在線測試系統(tǒng)，目的是讓廣大學(xué)員通過練習(xí)，對相應(yīng)科目的知識尤其是基礎(chǔ)知識做到基本的了解和掌握，因為基礎(chǔ)是學(xué)好一門課程的關(guān)鍵，希望大家能夠積極踴躍的進行測試和練習(xí)，對自己的基礎(chǔ)知識進行一下檢測和鞏固。下面就上周（2022年09月26日到2022年10月02日）題目中大家正確率較低的一個題目進行點評。
練習(xí)時間：2022-10-01
1、關(guān)于一般納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)的增值稅的處理規(guī)定，表述正確的有（ ）。
A、一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5％的征收率計算應(yīng)納稅額
B、一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5％的征收率計算應(yīng)納稅額
C、一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后自建的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用，按照5％的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款
D、一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后取得（不含自建）的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用，按照5％的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款
E、一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后取得（含自建）的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額
查看答案解析
【答案】
BCE
【解析】
選項A，一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5％的征收率計算應(yīng)納稅額；選項D，一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后取得（不含自建）的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額，按照5％的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
【正確率】13.36%
【點評】本題主要考核“銷售不動產(chǎn)的納稅審核”的相關(guān)內(nèi)容。
| 不動產(chǎn)所在地預(yù)繳 | 機構(gòu)所在地申報 | ||
| 一般計稅 | 自建 | 預(yù)繳＝全部價款和價外費用/（1＋5%）×5% | 應(yīng)納稅額＝全部價款和價外費用/（1＋9%）×9%－進項－預(yù)繳 |
| 非自建 | 預(yù)繳＝（全部價款和價外費用－購價）/（1＋5%）×5% | ||
| 簡易計稅 | 自建 | 預(yù)繳＝全部價款和價外費用/（1＋5%）×5% | 應(yīng)納稅額＝全部價款和價外費用/（1＋5%）×5%－預(yù)繳 |
| 非自建 | 預(yù)繳＝（全部價款和價外費用－購價）/（1＋5%）×5% | 應(yīng)納稅額＝（全部價款和價外費用－購價）/（1＋5%）×5%－預(yù)繳 |
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