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2022年稅務(wù)師涉稅服務(wù)實務(wù)涉稅會計核算練習(xí)題：出口退稅的核算
在2022稅務(wù)師考試前1個多月開始，真正進入到?jīng)_刺階段了，此時要有針對性地做題，通過做題，對薄弱知識點進行查漏補缺。下面是2022稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》第四章涉稅會計核算練習(xí)題，考查出口退稅的核算的知識點，你能做對嗎？
單項選擇題
34、某擁有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)采用根據(jù)稅務(wù)機關(guān)審批后的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單》中注明的免抵退稅額進行賬務(wù)處理。2021年7月份，企業(yè)取得稅務(wù)機關(guān)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單》上注明，當期免抵退稅額為20萬元，應(yīng)退稅額為20萬元，免抵稅額為0，則企業(yè)的會計處理是（ ）。
A.借：應(yīng)收出口退稅款 200000
貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅 200000
B.借：應(yīng)收出口退稅款 200000
貸：營業(yè)外收入 200000
C.借：應(yīng)收出口退稅款 200000
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款） 200000
D.借：應(yīng)收出口退稅款 200000
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 200000
查看答案解析
【答案】
D【解析】
“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關(guān)辦理報關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理出口退稅而應(yīng)退回的稅款。出口企業(yè)按規(guī)定確定應(yīng)退稅額、應(yīng)免抵稅額之后，借記“應(yīng)收出口退稅款” 科目、“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）”，貸記本科目。
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