2023稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》答疑精華：一般納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的增值稅征稅范圍

一、一般納稅人可選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的情形，比如：

（一）銷售貨物：

1.縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的自產(chǎn)電力。

2.自產(chǎn)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。

3.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含黏土實(shí)心磚、瓦）。

4.自己用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。

5.自產(chǎn)的自來水。

6.自來水公司銷售自來水。

7.自產(chǎn)的商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。

8.單采血漿站銷售非臨床用人體血液。

9.寄售商店代銷寄售物品（包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)）。

10.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。

11.藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售生物制品。

（二）其他項(xiàng)目：

1.一個(gè)宅男的日常生活：

（1）公共交通運(yùn)輸服務(wù)。包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車。

（2）經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的相關(guān)服務(wù)以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)。

（3）電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)。

2.清甲（清包工、甲供）

（1）以清包工方式提供的建筑服務(wù)。

（2）為甲供工程提供的建筑服務(wù)。

【提示】機(jī)器設(shè)備：

①一般納稅人銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅。

②一般納稅人銷售外購(gòu)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，如果已經(jīng)按照兼營(yíng)的有關(guān)規(guī)定，分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可按甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅。

3.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目。

4.出租2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)。

5.提供非學(xué)歷教育服務(wù)。

6.一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)。

7.一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同，或以2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)。

8.一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)。

9.—般納稅人提供人力資源外包服務(wù)。

10.納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)。

11.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人以圍填海方式取得土地并開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，圍填海工程《建筑工程施工許可證》或建筑工程承包合同注明的圍填海開工日期在2016年4月30日前的，屬于房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照5％的征收率計(jì)算繳納增值稅。

12.提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

13.非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)，以及銷售技術(shù)、著作權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。

非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供“技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)”，可以參照上述規(guī)定，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。

14.一般納稅人提供教育輔助服務(wù)，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。

15.一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。

16.一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品，可選擇按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率計(jì)算繳納增值稅。

17.從事再生資源回收的一般納稅人銷售其收購(gòu)的再生資源，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。

二、只能按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，比如：

1.建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

2.資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照3%征收率繳納增值稅。

祝您學(xué)習(xí)愉快！