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2023稅務(wù)師《稅法二》易錯(cuò)題分析：企業(yè)政策性搬遷的稅務(wù)處理
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練習(xí)時(shí)間：2023-06-15 做題次數(shù)：583 準(zhǔn)確率： 30.30％
1、（2019年）關(guān)于企業(yè)政策性搬遷相關(guān)資產(chǎn)計(jì)稅成本的確定，下列說(shuō)法正確的是（ ）。
A、企業(yè)搬遷過(guò)程中外購(gòu)的固定資產(chǎn)，以購(gòu)買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)作為計(jì)稅成本
B、企業(yè)搬遷中被征用的土地，采取土地置換的，以換入土地的評(píng)估價(jià)值作為計(jì)稅成本
C、企業(yè)簡(jiǎn)單安裝即可繼續(xù)使用的搬遷資產(chǎn)，以該項(xiàng)資產(chǎn)凈值與安裝費(fèi)用合計(jì)數(shù)作為計(jì)稅成本
D、企業(yè)需要大修理才能重新使用的搬遷資產(chǎn)，以該資產(chǎn)凈值與大修理支出合計(jì)數(shù)作為計(jì)稅成本
查看答案解析
【答案】
D【解析】
選項(xiàng)A，外購(gòu)的固定資產(chǎn)，以購(gòu)買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)；選項(xiàng)B，企業(yè)搬遷中被征用的土地，采取土地置換的，換入土地的計(jì)稅成本按被征用土地的凈值以及該換入土地投入使用前所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出，為該換入土地的計(jì)稅成本；選項(xiàng)C，企業(yè)搬遷的資產(chǎn)，簡(jiǎn)單安裝或不需要安裝即可繼續(xù)使用的，在該資產(chǎn)重新投入使用后，就其凈值按企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定的該資產(chǎn)尚未折舊或攤銷的年限，繼續(xù)計(jì)提折舊或攤銷。
【點(diǎn)評(píng)】本題考查的是企業(yè)政策性搬遷的稅務(wù)處理，有關(guān)規(guī)定如下所示：
（1）企業(yè)搬遷的資產(chǎn)， 簡(jiǎn)單安裝或不需要安裝即可繼續(xù)使用的， 在該項(xiàng)資產(chǎn)重新投入使用后， 就其凈值按該資產(chǎn)尚未折舊或攤銷的年限， 繼續(xù)計(jì)提折舊或攤銷。
（2）企業(yè)搬遷的資產(chǎn)， 需要進(jìn)行大修理后才能重新使用的， 應(yīng)就該資產(chǎn)的凈值， 加上大修理過(guò)程所發(fā)生的支出， 為該資產(chǎn)的計(jì)稅成本。 在該項(xiàng)資產(chǎn)重新投入使用后， 按該資產(chǎn)尚可使用的年限， 計(jì)提折舊或攤銷。
（3）企業(yè)搬遷中被征用的土地， 采取土地置換的， 換入土地的計(jì)稅成本按被征用土地的凈值， 以及該換入土地投入使用前所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出， 為該換入土地的計(jì)稅成本， 在該換入土地投入使用后， 按規(guī)定年限攤銷。
（4）企業(yè)搬遷期間新購(gòu)置的各類資產(chǎn)， 應(yīng)按規(guī)定計(jì)算確定資產(chǎn)的計(jì)稅成本及折舊或攤銷年限。
【提示】 企業(yè)發(fā)生的購(gòu)置資產(chǎn)支出， 不得從搬遷收入中扣除。
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