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2023稅務師《稅法二》易錯題分析：股票期權的相關規(guī)定
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練習時間：2023-08-01 做題次數(shù)：748 準確率： 22.17％
1、根據(jù)個人所得稅股票期權的相關規(guī)定，下列稅務處理中，正確的是（?。?。
A、分得的股息按“工資、薪金所得”稅目繳納個人所得稅
B、可公開交易的股票期權，行權前轉讓按照“財產(chǎn)轉讓所得”稅目繳納個人所得稅
C、行權時的市場價與實際購買價之間的差額按“財產(chǎn)轉讓所得”稅目繳納個人所得稅
D、行權時的市場價與施權價之間的差額按“利息、股息、紅利所得”稅目繳納個人所得稅
查看答案解析
【答案】
B【解析】
選項A，分得的股息按“利息、股息、紅利所得”稅目繳納個人所得稅；選項C、D，行權時的市場價與施權價之間的差額按“工資、薪金所得”稅目繳納個人所得稅。
【點評】本題考查的是股票期權的相關規(guī)定，該知識點中上市公司相關政策考查校對，具體參考下面內容：
上市公司股權激勵的個人所得稅政策
居民個人取得上市公司的股權激勵主要包括股票期權、限制性股票、股權獎勵和股票增值權等四種形式。
股票期權的稅收政策
| 不可公開交易的股票期權 | 可公開交易的股票期權 | |
| 授權時 | 不征稅 | 按授權日股票期權市價或“市場價格－折價購入實際支付價款”，作為授權日所在月份的工資、薪金所得 |
| 行權前轉讓 | 以轉讓凈收入按“工資、薪金所得”征稅 | 按“財產(chǎn)轉讓所得”，依法征免個人所得稅 |
| 到期行權時 | “行權日市場價－員工實際行權價”按“工資、薪金所得”征稅 | 不征稅 |
| 行權后轉讓 | 境內上市股票：不征 境外上市股票：財產(chǎn)轉讓所得 | 境內上市股票：不征 境外上市股票：財產(chǎn)轉讓所得 |
| 行權后不轉讓，持股權參與稅后利潤分配 | 股息、紅利所得（差別化） | 股息、紅利所得（差別化） |
員工行權日所在期間的工資、薪金所得，應按下列公式計算工資、薪金應納稅所得額：
股票期權形式的工資、薪金應納稅所得額＝（行權股票的每股市場價－員工取得該股票期權支付的每股施權價）×股票數(shù)量
上述“員工取得該股票期權支付的每股施權價”，一般是指員工行使股票期權購買股票實際支付的每股價格。如果員工以折價購入方式取得股票期權的，上述施權價可包括員工折價購入股票期權時實際支付的價格。
上述股權激勵收入在2023年12月31日前，該應納稅所得額不并入當年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。
應納稅額＝股權激勵收入×適用稅率－速算扣除數(shù)
居民個人在一個納稅年度內取得兩次以上（含兩次）股票期權、股票增值權和限制性股票等所得，包括兩次以上（含兩次）取得同一種股權激勵形式所得或者同時兼有不同股權激勵形式所得的，上市公司應合并其納稅年度內各次股權激勵所得，按上述規(guī)定計算納稅。
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