2023稅務(wù)師《稅法二》易錯題分析：股票期權(quán)的相關(guān)規(guī)定

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來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯：春分 2023/08/08 09:38:47　字體：大小

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練習(xí)時(shí)間：2023-08-01 做題次數(shù)：748 準(zhǔn)確率： 22.17％

1、根據(jù)個人所得稅股票期權(quán)的相關(guān)規(guī)定，下列稅務(wù)處理中，正確的是（?。?。

A、分得的股息按“工資、薪金所得”稅目繳納個人所得稅

B、可公開交易的股票期權(quán)，行權(quán)前轉(zhuǎn)讓按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”稅目繳納個人所得稅

C、行權(quán)時(shí)的市場價(jià)與實(shí)際購買價(jià)之間的差額按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”稅目繳納個人所得稅

D、行權(quán)時(shí)的市場價(jià)與施權(quán)價(jià)之間的差額按“利息、股息、紅利所得”稅目繳納個人所得稅

查看答案解析

【答案】

【解析】

選項(xiàng)A，分得的股息按“利息、股息、紅利所得”稅目繳納個人所得稅；選項(xiàng)C、D，行權(quán)時(shí)的市場價(jià)與施權(quán)價(jià)之間的差額按“工資、薪金所得”稅目繳納個人所得稅。

【點(diǎn)評】本題考查的是股票期權(quán)的相關(guān)規(guī)定，該知識點(diǎn)中上市公司相關(guān)政策考查校對，具體參考下面內(nèi)容：

上市公司股權(quán)激勵的個人所得稅政策

居民個人取得上市公司的股權(quán)激勵主要包括股票期權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎勵和股票增值權(quán)等四種形式。

股票期權(quán)的稅收政策

	不可公開交易的股票期權(quán)	可公開交易的股票期權(quán)
授權(quán)時(shí)	不征稅	按授權(quán)日股票期權(quán)市價(jià)或“市場價(jià)格－折價(jià)購入實(shí)際支付價(jià)款”，作為授權(quán)日所在月份的工資、薪金所得
行權(quán)前轉(zhuǎn)讓	以轉(zhuǎn)讓凈收入按“工資、薪金所得”征稅	按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，依法征免個人所得稅
到期行權(quán)時(shí)	“行權(quán)日市場價(jià)－員工實(shí)際行權(quán)價(jià)”按“工資、薪金所得”征稅	不征稅
行權(quán)后轉(zhuǎn)讓	境內(nèi)上市股票：不征境外上市股票：財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得	境內(nèi)上市股票：不征境外上市股票：財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
行權(quán)后不轉(zhuǎn)讓，持股權(quán)參與稅后利潤分配	股息、紅利所得（差別化）	股息、紅利所得（差別化）

員工行權(quán)日所在期間的工資、薪金所得，應(yīng)按下列公式計(jì)算工資、薪金應(yīng)納稅所得額：

股票期權(quán)形式的工資、薪金應(yīng)納稅所得額＝（行權(quán)股票的每股市場價(jià)－員工取得該股票期權(quán)支付的每股施權(quán)價(jià)）×股票數(shù)量

上述“員工取得該股票期權(quán)支付的每股施權(quán)價(jià)”，一般是指員工行使股票期權(quán)購買股票實(shí)際支付的每股價(jià)格。如果員工以折價(jià)購入方式取得股票期權(quán)的，上述施權(quán)價(jià)可包括員工折價(jià)購入股票期權(quán)時(shí)實(shí)際支付的價(jià)格。

上述股權(quán)激勵收入在2023年12月31日前，該應(yīng)納稅所得額不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。

應(yīng)納稅額＝股權(quán)激勵收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

居民個人在一個納稅年度內(nèi)取得兩次以上（含兩次）股票期權(quán)、股票增值權(quán)和限制性股票等所得，包括兩次以上（含兩次）取得同一種股權(quán)激勵形式所得或者同時(shí)兼有不同股權(quán)激勵形式所得的，上市公司應(yīng)合并其納稅年度內(nèi)各次股權(quán)激勵所得，按上述規(guī)定計(jì)算納稅。

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