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2024稅務(wù)師《稅法二》易錯(cuò)題：股票期權(quán)的稅收政策
本階段的＂每日一練＂是以基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)練習(xí)為主。
下面就2024年4月1日到2024年4月7日的題目進(jìn)行點(diǎn)評(píng)。
錯(cuò)題點(diǎn)評(píng)：2024年4月7日
下列關(guān)于企業(yè)員工取得與股票期權(quán)相關(guān)所得計(jì)征個(gè)人所得稅的表述中，不符合稅法規(guī)定的有（?。?。
A、員工行權(quán)時(shí)的施權(quán)價(jià)與該股票當(dāng)日收盤價(jià)之間的差額，暫不征稅
B、員工行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓取得的收益，應(yīng)按“工資、薪金所得”納稅
C、員工接受企業(yè)授予的股票期權(quán)時(shí)，以當(dāng)日收盤價(jià)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”納稅
D、員工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤分配取得的所得，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”納稅
E、員工行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓取得的收益，應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”納稅
查看答案解析
【答案】
ABC【解析】
選項(xiàng)A，員工行權(quán)時(shí)，以實(shí)際購買價(jià)（施權(quán)價(jià)）低于購買日公平市場價(jià)（指該股票收盤價(jià)）的差額，是因員工在企業(yè)的表現(xiàn)和業(yè)績情況而取得的與任職、受雇有關(guān)的所得，應(yīng)按“工薪、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)B，員工將行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓取得的收益，應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”納稅；選項(xiàng)C，員工接受實(shí)施股票期權(quán)計(jì)劃企業(yè)授予的股票期權(quán)時(shí)，除另有規(guī)定外，一般不作為應(yīng)稅所得征稅。
點(diǎn)評(píng)：股票期權(quán)的稅收政策
| 不可公開交易的股票期權(quán) | 可公開交易的股票期權(quán) | |
| 授權(quán)時(shí) | 不征稅 | 按授權(quán)日股票期權(quán)市價(jià)或“市場價(jià)格－折價(jià)購入實(shí)際支付價(jià)款”，作為授權(quán)日所在月份的工資、薪金所得 |
| 行權(quán)前轉(zhuǎn)讓 | 以轉(zhuǎn)讓凈收入按“工資、薪金所得”征稅 | 按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，依法征免個(gè)人所得稅 |
| 到期行權(quán)時(shí) | “行權(quán)日市場價(jià)－員工實(shí)際行權(quán)價(jià)”按“工資、薪金所得”征稅 | 不征稅 |
| 行權(quán)后轉(zhuǎn)讓 | 境內(nèi)上市股票：不征 境外上市股票：財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 | 境內(nèi)上市股票：不征 境外上市股票：財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 |
| 行權(quán)后不轉(zhuǎn)讓，持股權(quán)參與稅后利潤分配 | 股息、紅利所得（差別化） | 股息、紅利所得（差別化） |
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