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2024年稅務師《稅法一》易錯題:轉讓房地產收入額的確定

來源: 正保會計網校 編輯:春分 2024/05/22 09:23:57 字體:

本階段的"每日一練"是以基礎知識點練習為主。

下面就2024年5月13日到2024年5月19日的題目進行點評。

錯題點評:2024年5月19日

2019年5月,Z房地產開發(fā)公司支付10000萬元土地價款取得國有土地使用權,并將其用于開發(fā)高檔住宅樓“海熙濱岸小區(qū)”。2023年11月該小區(qū)開發(fā)完畢對外銷售,11月底將住宅樓建筑面積的90%對外銷售,取得含增值稅的銷售收入95000萬元。該房地產開發(fā)公司在計算土地增值稅時的應稅收入為(?。┤f元。(假設Z房地產開發(fā)公司11月份無進項稅額)

A、87899.08

B、87981.65

C、87155.96

D、95000

查看答案解析
【答案】
A
【解析】

房地產開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產項目,適用一般計稅方法的,按照取得的全部價款和價外費用,扣除當期銷售房地產項目對應的土地價款后的余額為銷售額,并計算增值稅。

該房地產開發(fā)企業(yè)應繳納的增值稅=(95000-10000×90%)÷(1+9%)×9%=7100.92(萬元)。

計算土地增值稅的應稅收入應為不含增值稅收入,因此土地增值稅的應稅收入=95000-7100.92=87899.08(萬元)。

點評:應稅收入=營改增前含營業(yè)稅的收入+營改增后不含增值稅的收入

不含增值稅的收入=含增值稅的收入-增值稅銷項稅額或增值稅稅額

增值稅計算方法

簡易計稅自建
全額計稅
增值稅稅額=含稅收入/1.05×5%
非自建
差額計稅
增值稅稅額=(含稅收入-購置原價或作價)/1.05×5%
注意:購置原價或作價不含契稅等稅費
一般計稅房企
差額計稅
增值稅銷項稅額=(含稅收入-土地價款)/1.09×9%
注意:土地價款應與收入配比,且不含契稅等稅費
非房企
全額計稅
增值稅銷項稅額=含稅收入/1.09×9%

房企轉讓開發(fā)項目增值稅銷項稅額=(含稅收入-土地價款)÷1.09×9%=(不含稅收入-土地價款)×9%

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