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2024稅務(wù)師《稅法二》易錯(cuò)題：跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理
本階段的＂每日一練＂是以基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)練習(xí)為主。
下面就2024年6月3日到2024年6月9日的題目進(jìn)行點(diǎn)評(píng)。
錯(cuò)題點(diǎn)評(píng)：2024年6月9日
下列有關(guān)企業(yè)所得稅跨省市總分機(jī)構(gòu)間預(yù)繳稅款分?jǐn)偟谋硎鲋?，不符合稅法?guī)定的是（?。?。
A、總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)必須于收到復(fù)核建議后15日內(nèi)，對(duì)分?jǐn)偠惪畹谋壤M(jìn)行復(fù)核，作出調(diào)整或維持原比例的決定
B、當(dāng)年新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)從設(shè)立第二年起開始參與分?jǐn)?/p>
C、當(dāng)年撤銷的分支機(jī)構(gòu)自辦理稅務(wù)注銷之日起不參與分?jǐn)?/p>
D、按照上年度各分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三因素分?jǐn)?/p>
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【答案】
A【解析】
選項(xiàng)A，總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)必須于收到復(fù)核建議后30日內(nèi)，對(duì)分?jǐn)偠惪畹谋壤M(jìn)行復(fù)核，作出調(diào)整或維持原比例的決定，并將復(fù)核結(jié)果函復(fù)分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
【點(diǎn)評(píng)】本題考查跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理。匯總納稅企業(yè)實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫(kù)”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。
匯總納稅企業(yè)按規(guī)定匯總計(jì)算的企業(yè)所得稅，包括預(yù)繳稅款和匯算清繳應(yīng)繳應(yīng)退稅款，50％在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)偅鞣种C(jī)構(gòu)根據(jù)分?jǐn)偠惪罹偷剞k理繳庫(kù)或退庫(kù)，其中50％由總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偫U納，25％就地辦理繳庫(kù)或退庫(kù)，25％就地全額繳入中央國(guó)庫(kù)或退庫(kù)。
1.總機(jī)構(gòu)按以下公式計(jì)算分?jǐn)偠惪睿?/p>
總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪睿絽R總納稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額×50％
2.分支機(jī)構(gòu)按以下公式計(jì)算分?jǐn)偠惪睿?/p>
所有分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪羁傤~＝匯總納稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額×50％
某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪睿剿蟹种C(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪羁傤~×該分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?/p>
3.分?jǐn)倳r(shí)三個(gè)因素權(quán)重依次為0.35、0.35和0.30.
某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤剑ㄔ摲种C(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入/各分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入之和）×0.35＋（該分支機(jī)構(gòu)職工薪酬/各分支機(jī)構(gòu)職工薪酬之和）×0.35＋（該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和）×0.30。
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