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2024稅務(wù)師《稅法二》易錯(cuò)題：出租房屋的計(jì)稅依據(jù)
本階段的＂每日一練＂是以基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)練習(xí)為主。
下面就2024年7月30日到2024年8月5日的題目進(jìn)行點(diǎn)評(píng)。
錯(cuò)題點(diǎn)評(píng)：2024年8月1日
甲公司旗下的一家分公司，擁有一處價(jià)值1000萬元的大型倉庫，2023年6月23日，將其中的20％出售，月底辦理好產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)；當(dāng)月將其中的30％出租并且取得當(dāng)年的不含稅的租金收入10萬元，剩下的自用。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定房產(chǎn)計(jì)稅余值的扣除比例為20％，2023年該企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅（ ）萬元。
A、8.4
B、2.4
C、6.7
D、9.5
查看答案解析
【答案】
A【解析】
該倉庫的20％部分是1-6月從價(jià)計(jì)征；其中的30％部分1-6月從價(jià)計(jì)征，7-12月從租計(jì)征；剩下的50％部分全年從價(jià)計(jì)征。取得當(dāng)年的租金收入10萬元，所以不用再考慮月份。故應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅＝1000×（1-20％）×20％×1.2％×6÷12＋1000×（1-20％）×30％×1.2％×6÷12＋10×12％＋1000×（1-20％）×50％×1.2％＝8.4（萬元）。
【點(diǎn)評(píng)】本題考查房產(chǎn)稅的計(jì)算和房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。
（一）房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
1.從租計(jì)征
計(jì)稅依據(jù)：房產(chǎn)租金收入。
應(yīng)納稅額的計(jì)算：應(yīng)納稅額＝租金收入×稅率12％（個(gè)人出租住房為4％）
2.從價(jià)計(jì)征
計(jì)稅依據(jù)：房產(chǎn)余值。計(jì)稅余值是房產(chǎn)原值一次減除10％－30％損耗價(jià)值后的金額。具體減除比例，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在稅法規(guī)定的減除幅度內(nèi)自行確定，考試中是題目中的已知條件。
應(yīng)納稅額的計(jì)算：應(yīng)納稅額＝計(jì)稅余值×稅率1.2％＝房產(chǎn)原值×（1－扣除比例）×稅率1.2％
（二）房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
（1）自建的房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，自建成之日的次月起繳納房產(chǎn)稅。
（2）委托施工企業(yè)建房的，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之日的次月起納稅。
【提示】在辦理驗(yàn)收手續(xù)前已使用或出租、出借的新建房屋，應(yīng)按規(guī)定計(jì)征房產(chǎn)稅。
（3）購置新建商品房，自房屋交付使用次月起繳納房產(chǎn)稅。
（4）購置存量房地產(chǎn)，自房產(chǎn)證簽發(fā)次月起繳納房產(chǎn)稅。
（5）出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起繳納房產(chǎn)稅。
（7）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房產(chǎn)使用或交付次月起繳納房產(chǎn)稅。
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