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2024年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》易錯題:消費(fèi)稅的審核

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校 編輯:春分 2024/08/21 09:54:00 字體:

本階段的"每日一練"是以基礎(chǔ)知識點(diǎn)練習(xí)為主。

下面就2024年8月12日到2024年8月18日的題目進(jìn)行點(diǎn)評。

錯題點(diǎn)評:2024年8月15日

下列關(guān)于包裝物應(yīng)繳納消費(fèi)稅的賬務(wù)處理,不正確的是(?。?。

A、隨同金銀首飾銷售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物,其包裝物收入應(yīng)繳的消費(fèi)稅與金銀首飾本身銷售應(yīng)繳的消費(fèi)稅應(yīng)一并記入“稅金及附加”科目

B、隨同金銀首飾銷售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物,其收入記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目,包裝物收入應(yīng)繳納的消費(fèi)稅應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目

C、對酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金,無論押金是否返還與會計(jì)上如何核算,均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中,依酒類產(chǎn)品的適用稅率征收消費(fèi)稅

D、啤酒、黃酒從量計(jì)征消費(fèi)稅,在收取押金的時(shí)候不計(jì)征增值稅及消費(fèi)稅,逾期不退回時(shí)確認(rèn)收入,計(jì)征增值稅但不征消費(fèi)稅

查看答案解析
【答案】
B
【解析】

隨同金銀首飾銷售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物,其收入記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目,包裝物收入應(yīng)繳納的消費(fèi)稅應(yīng)記入“稅金及附加”科目。

點(diǎn)評:包裝物押金——除啤酒、黃酒外的酒類產(chǎn)品特殊

具體類型稅務(wù)處理賬務(wù)處理
一般貨物①如單獨(dú)記賬核算,時(shí)間在1年以內(nèi),又未逾期的,不并入銷售額征稅
②因逾期(1年為限)未收回包裝物不再退還的押金,應(yīng)并入銷售額征稅
征稅時(shí)注意:①逾期包裝物押金為含稅收入,需換算成不含稅價(jià)再并入銷售額;②稅率為所包裝貨物適用稅率
企業(yè)逾期未退還的包裝物押金按規(guī)定應(yīng)繳納的增值稅,借記“其他應(yīng)付款”等科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目
除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品無論是否返還以及會計(jì)上如何核算,均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅

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