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2024稅務師《涉稅服務實務》易錯題：企業(yè)所得稅收入確認條件和時間
本階段的＂每日一練＂是以基礎知識點練習為主。
下面就2024年9月9日到2024年9月15日的題目進行點評。
錯題點評：2024年9月12日
某企業(yè)為增值稅一般納稅人，由于產業(yè)轉型，2023年初，企業(yè)將一批閑置不用的營改增前購入的設備對外出租，一次性預收3年不含稅租金100000元，針對該項業(yè)務，企業(yè)的增值稅稅務處理正確的有（ ）。
A、企業(yè)一次性收取三年租金，應按合同期分期計征增值稅
B、企業(yè)為增值稅一般納稅人，應采用一般計稅方法計征增值稅
C、若企業(yè)選擇簡易計稅，該項業(yè)務應納增值稅為3000元
D、企業(yè)應在次月15日內申報繳納該項增值稅
E、若企業(yè)選擇簡易計稅，不得開具增值稅專用發(fā)票
查看答案解析
【答案】
CD【解析】
選項A，一次性收預收3年租金，應在收到預收款的當天計算繳納增值稅；選項B，試點納稅人中的一般納稅人，以該地區(qū)試點實施之日前購進或者自制的有形動產為標的物提供的經(jīng)營租賃服務，試點期間可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅；選項C，應納增值稅=100000×3％=3000（元）；選項D，一般納稅人按月申報納稅，企業(yè)應在次月15日內申報繳納該項增值稅；選項E，一般納稅人企業(yè)將營改增之前購進的有形動產對外出租按規(guī)定選擇簡易計稅方法的，可自行開具增值稅專用發(fā)票。
點評：納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。
收到預收款時增值稅納稅義務發(fā)生的：
（1）生產銷售、生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天；
（2）租賃服務。
| 銷售方式 | 納稅義務發(fā)生時間 | 稅會差異 |
| 預收貨款 | 為貨物發(fā)出的當天。 特殊規(guī)定： （1）生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天； （2）租賃服務，在收到預收款當天。 | （1）預收貨款后，在商品發(fā)出當天，如客戶尚未收到貨物： ①會計上不確認收入； ②增值稅納稅義務發(fā)生。 （2）生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，預收款日至期末結算前： ①會計上按履約進度確認收入； ②增值稅納稅義務已發(fā)生 （3）租賃服務： ①會計上按期確認收入； ②增值稅納稅義務已發(fā)生 |
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