2014注冊稅務師考試《稅收相關法律》第一篇第三章練習題答案

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第一篇第三章　行政處罰法律制度

答案部分

一、單項選擇題

1、

【正確答案】B

【答案解析】本題考核行政處罰法定原則。本題選項B說法錯誤，不能類推適用。行政處罰法定原則包括行政處罰依據(jù)法定，即法無明文規(guī)定不處罰，受處罰行為是法定的。凡法律、法規(guī)、規(guī)章沒有規(guī)定予以處罰的行為，均不受處罰。

2、

【正確答案】C

【答案解析】本題考核限制人身自由的行政處罰的實施主體。拘留只能由公安機關實施。

3、

【正確答案】C

【答案解析】本題考核行政處罰的種類。行政處罰的種類包括：拘留；責令停產停業(yè)；暫扣或吊銷許可證、執(zhí)照；罰款；沒收違法所得和沒收非法財物；警告。選項C屬于法院對妨害訴訟程序進行的行為作出的司法拘留。

4、

【正確答案】B

【答案解析】本題考核稅務行政處罰的設定。根據(jù)《行政處罰法》規(guī)定，依法可以設定行政處罰的有：法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)、部門規(guī)章（包括國務院各部、委員會、國務院直屬機構制定的規(guī)章）、地方規(guī)章（包括省、自治區(qū)、直轄市人民政府和省、自治區(qū)人民政府所在地的市人民政府以及經國務院批準的較大的市人民政府制定的規(guī)章），此外，其他規(guī)范性文件不得設定行政處罰。選項AC都是錯誤的。稅務行政處罰包括罰款、沒收違法所得、停止辦理出口退稅以及吊銷稅務行政許可證件四種。選項D說法錯誤。

5、

【正確答案】A

【答案解析】本題考核行政處罰的實施主體。選項B應該是依法成立的管理公共事務的事業(yè)組織；選項D應該是2000元以下罰款。法律、法規(guī)授權的組織在《行政處罰法》中是指具有管理公共事務職能的組織，A項正確，C項錯誤。

6、

【正確答案】A

【答案解析】本題考核行政處罰的適用。應當依法從輕或者減輕處罰的情況有：已滿14周歲不滿18周歲的人有違法行為的；主動消除或減輕違法行為危害結果的；受他人脅迫有違法行為的；配合行政機關查處違法行為有立功表現(xiàn)的；其他依法從輕或減輕行政處罰的情況。

7、

【正確答案】C

【答案解析】本題考核行政處罰決定程序中的簡易程序。違法事實確鑿并有法定依據(jù)，對公民處以五十元以下、對法人或者其他組織處以一千元以下罰款或者警告的行政處罰的，可以當場作出行政處罰決定。選項C正確。

8、

【正確答案】B

【答案解析】本題考核行政處罰簡易程序。簡易程序有簡單迅捷、當場處罰的特征。因此在適用簡易程序處罰時，可以當場作出處罰決定。執(zhí)法人員當場作出處罰決定的，應當向當事人出示執(zhí)法身份證件，即表明身份，所以選項C錯誤。依據(jù)簡易程序進行執(zhí)法活動時，應當填寫行政處罰決定書。所以選項A、D錯誤。

9、

【正確答案】C

【答案解析】本題考核行政處罰的強制執(zhí)行。行政處罰決定依法作出后，當事人逾期不履行行政處罰決定的，作出行政處罰決定的行政機關可以采取下列措施，強制執(zhí)行：（1）到期不繳納罰款的，每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款（加處的罰款屬于行政強制措施）；（2）根據(jù)法律規(guī)定，將查封、扣押的財物拍賣或者將被凍結的存款劃撥抵繳罰款；（3）申請人民法院強制執(zhí)行。所以選項AD錯誤，選項C正確?！逗ｊP行政處罰實施條例》規(guī)定：當事人確有經濟困難，申請延期或者分期繳納罰款的，經海關批準，可以暫緩或者分期繳納罰款。當事人申請延期或者分期繳納罰款的，應當以書面形式提出，海關收到申請后，應當在10個工作日內作出決定。所以選項B錯誤。

10、

【正確答案】B

【答案解析】本題考核當場收繳的規(guī)定。根據(jù)《行政處罰法》的規(guī)定，執(zhí)法人員可以當場作出行政處罰決定并收繳罰款的情形有：依法給予20元以下罰款的；不當場收繳事后難以執(zhí)行的。另外，如：在邊遠、水上、交通不便地區(qū)，行政機關及其執(zhí)法人員依法作出罰款決定后，當事人向指定銀行繳納罰款確有困難的，經當事人提出，行政機關及其執(zhí)法人員可以當場收繳罰款。

11、

【正確答案】A

【答案解析】本題考核行政執(zhí)法機關移送涉嫌犯罪案件程序中的異議解決。行政執(zhí)法機關接到公安機關不予立案的通知書的，認為依法應當由公安機關決定立案的，可以提請作出不予立案決定的公安機關復議，也可以建議人民檢察院依法進行立案監(jiān)督。

12、

【正確答案】C

【答案解析】本題考核稅務行政處罰的概念和種類。稅務行政處罰主要包括罰款、沒收違法所得、停止辦理出口退稅、吊銷稅務行政許可證件4種，選項A、D不屬于稅務行政處罰，是一般的稅務具體行政行為。稅收違法行為在5年內未被發(fā)現(xiàn)的，稅務機關不再處罰，所以選項B錯誤。

13、

【正確答案】D

【答案解析】本題考核稅收違法行為及其處罰規(guī)定。稅務機關對公民作出2000元以上罰款或對法人或其他組織作出10000元以上罰款的，當事人有權要求聽證；所以A項錯誤。稅務行政處罰聽證程序適用范圍一般限于較大數(shù)額的罰款案件，其他如沒收違法所得、停止辦理出口退稅等不適用聽證程序。所以B項錯誤。當事人依法要求聽證的，稅務機關應當在收到當事人聽證要求后15日內舉行聽證，并在舉行聽證的7日前將《稅務行政處罰聽證通知書》送達當事人。因此本題選D。

14、

【正確答案】C

【答案解析】本題考核稅務行政處罰聽證程序的適用范圍。稅務行政處罰聽證程序適用于：（1）稅務機關對公民作出2000元以上（含本數(shù)）罰款；（2）稅務機關對法人或者其他組織作出10000元以上（含本數(shù)）罰款；（3）稅務機關作出的吊銷稅務行政許可證件行為。選項C正確。

15、

【正確答案】B

【答案解析】本題考核稅務行政處罰聽證程序。對于案件調查人員無正當理由不參加聽證，一般不影響聽證程序地進行；而當事人或其代理人應當參加聽證，無正當理由不參加的，聽證應當予以終止。案件調查人員嚴重違反聽證秩序致使聽證無法進行，聽證主持人或者稅務機關是否可以終止聽證，《稅務行政處罰實施辦法（試行）》沒有規(guī)定。

二、多項選擇題

1、

【正確答案】ABDE

【答案解析】本題考核行政處罰的原則?！缎姓幜P法》第24條規(guī)定：“對當事人的同一個違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。”具體來講，一事不二罰是指對違法行為人的同一個違法行為，不得以同一事實和同一依據(jù)給予兩個（次）以上的同類（罰款）處罰，并不是不得給予兩次以上不同種類的行政處罰。故C項錯誤。

2、

【正確答案】CE

【答案解析】本題考核行政處罰的種類。行政處罰的種類包括：行政拘留；責令停產停業(yè)；暫扣或吊銷許可證、執(zhí)照；罰款；沒收違法所得和沒收非法財物；警告。選項A屬于行政許可的撤銷；選項B屬于財產強制措施；選項D屬于行政機關內部的管理行為。

3、

【正確答案】BDE

【答案解析】本題考核行政處罰的設定。法律可以設定各種行政處罰。限制人身自由的行政處罰，只能由法律設定。行政法規(guī)可以設定除限制人身自由以外的行政處罰。選項B說法錯誤。地方性法規(guī)可以設定除限制人身自由、吊銷企業(yè)營業(yè)執(zhí)照以外的行政處罰。選項D、E說法錯誤。

4、

【正確答案】AC

【答案解析】本題考核行政處罰的實施主體。具有行政處罰權的行政機關；法律、法規(guī)授權的具有管理公共事務職能的組織；行政機關依照法律、法規(guī)或者規(guī)章的規(guī)定，可以在其法定權限內委托符合本法第十九條規(guī)定條件的組織實施行政處罰。

5、

【正確答案】CDE

【答案解析】本題考核行政處罰的適用。受行政處罰的當事人有下列情形之一的，應當依法從輕或者減輕行政處罰：已滿14周歲不滿18周歲的人有違法行為的；主動消除或減輕違法行為后果的；受他人脅迫有違法行為的；配合行政機關查處違法行為有立功表現(xiàn)的；其他依法應從輕或減輕行政處罰的情形。違法行為輕微并及時糾正，沒有造成危害后果的，不予行政處罰。

6、

【正確答案】BCD

【答案解析】本題考核行政處罰的一般程序和簡易程序。行政主體在對違法行為進行處理時，無論適用簡易程序還是一般程序，都要求：（1）必須查明違法事實，對于違法事實不清的，不得給予處罰；（2）在做出處罰決定前，應當告知當事人做出行政處罰決定的事實、理由及依據(jù)，并告知當事人依法享有的權利；（3）允許當事人進行陳述和申辯，聽取當事人意見，對當事人提出的事實、理由或者證據(jù)成立的應當采納，不得因當事人申辯而加重處罰。所以，選項B、C是正確的。在簡易程序中，執(zhí)法人員當場作出行政處罰決定的，應當向當事人出示執(zhí)法身份證件，在一般程序中，立案后行政執(zhí)法人員在調查時也必須出示執(zhí)法身份證件。選項D也是正確的。選項A、E是錯誤的，選項A是一般程序的要求。選項E是行政處罰執(zhí)行程序的要求。

7、

【正確答案】ABD

【答案解析】本題考核行政處罰聽證程序。《行政處罰法》第42條：行政機關作出責令停產停業(yè)、吊銷許可證或者執(zhí)照、較大數(shù)額罰款等行政處罰決定之前，應當告知當事人有要求舉行聽證的權利；當事人要求聽證的，行政機關應當組織聽證。故AB正確，C項錯誤。當事人不承擔行政機關組織聽證的費用。除法律另有規(guī)定外，當事人可以以口頭或者書面的形式提出聽證申請。但是《海關行政處罰聽證辦法》規(guī)定，海關處罰案件的當事人應當以書面形式提出聽證申請。故D項正確。聽證應由行政機關指定非本案調查人員主持。當事人如認為主持人與本案有某種直接利害關系，有權申請其回避，故E項錯誤。

8、

【正確答案】AE

【答案解析】本題考核行政處罰法的執(zhí)行程序。根據(jù)《行政處罰法》規(guī)定，執(zhí)法人員可以當場作出行政處罰決定并收繳罰款的情形有：依法給予20元以下的罰款的；不當場收繳事后難以執(zhí)行的。只要有上述情況之一的，行政執(zhí)法人員都可以當場收繳，選項B將當場收繳的條件表述為同時滿足上述規(guī)定的兩種情況才可以當場收繳是錯誤的。根據(jù)《治安管理處罰法》規(guī)定，被處50元以下罰款，被處罰人對罰款無異議的；被處罰人在當?shù)貨]有固定住所，不當場收繳事后難以執(zhí)行的，人民警察可以當場收繳罰款。選項C的表述不完全，處50元以下罰款，且被處罰人對罰款無異議的，才可以當場收繳。行政機關及其執(zhí)法人員當場收繳罰款的，必須向當事人出具省、自治區(qū)、直轄市財政部門統(tǒng)一制發(fā)的罰款收據(jù)；不出具財政部門統(tǒng)一制發(fā)的罰款收據(jù)的，當事人有權拒絕繳納罰款。所以，選項D錯誤。

9、

【正確答案】ADE

【答案解析】本題考核行政執(zhí)法機關移送涉嫌犯罪案件的程序要求。行政執(zhí)法機關接到公安機關不予立案的通知書后，認為依法應當由公安機關決定立案的，可以自接到不予立案通知書之日起3日內，提請作出不予立案決定的公安機關復議，也可以建議人民檢察院依法進行立案監(jiān)督，所以選項B錯誤。行政執(zhí)法機關對應當向公安機關移送的涉嫌犯罪案件，經專案組核實情況后提出移送涉嫌犯罪案件的書面報告，報經本機關正職負責人或者主持工作的負責人審批，所以選項C錯誤。

10、

【正確答案】CD

【答案解析】本題考核稅務行政處罰的種類。稅務行政處罰主要包括罰款、沒收違法所得、停止辦理出口退稅、吊銷稅務行政許可證件四種。所以應選C、D。稅務機關作出的責令限期改正行為、收繳發(fā)票的行為、取消一般納稅人資格的行為都不是稅務行政處罰。

11、

【正確答案】CDE

【答案解析】本題考核稅收違法行為及其處罰規(guī)定?！抖愂照鞴芊ā返诹畻l規(guī)定：納稅人有以下行為的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2000元以上10000元以下的罰款：未按照規(guī)定期限申報辦理稅務登記；變更或者注銷登記的；未按照規(guī)定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的；未按照規(guī)定將財務、會計制度或財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備查的；未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務機關報告的；未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者毀損或者擅自改動稅控裝置的。

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