2014注冊稅務(wù)師考試《稅收相關(guān)法律》第一篇第三章練習(xí)題答案

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第一篇第三章　行政處罰法律制度

答案部分

一、單項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】B

【答案解析】本題考核行政處罰法定原則。本題選項(xiàng)B說法錯(cuò)誤，不能類推適用。行政處罰法定原則包括行政處罰依據(jù)法定，即法無明文規(guī)定不處罰，受處罰行為是法定的。凡法律、法規(guī)、規(guī)章沒有規(guī)定予以處罰的行為，均不受處罰。

2、

【正確答案】C

【答案解析】本題考核限制人身自由的行政處罰的實(shí)施主體。拘留只能由公安機(jī)關(guān)實(shí)施。

3、

【正確答案】C

【答案解析】本題考核行政處罰的種類。行政處罰的種類包括：拘留；責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)；暫扣或吊銷許可證、執(zhí)照；罰款；沒收違法所得和沒收非法財(cái)物；警告。選項(xiàng)C屬于法院對(duì)妨害訴訟程序進(jìn)行的行為作出的司法拘留。

4、

【正確答案】B

【答案解析】本題考核稅務(wù)行政處罰的設(shè)定。根據(jù)《行政處罰法》規(guī)定，依法可以設(shè)定行政處罰的有：法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)、部門規(guī)章（包括國務(wù)院各部、委員會(huì)、國務(wù)院直屬機(jī)構(gòu)制定的規(guī)章）、地方規(guī)章（包括省、自治區(qū)、直轄市人民政府和省、自治區(qū)人民政府所在地的市人民政府以及經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的較大的市人民政府制定的規(guī)章），此外，其他規(guī)范性文件不得設(shè)定行政處罰。選項(xiàng)AC都是錯(cuò)誤的。稅務(wù)行政處罰包括罰款、沒收違法所得、停止辦理出口退稅以及吊銷稅務(wù)行政許可證件四種。選項(xiàng)D說法錯(cuò)誤。

5、

【正確答案】A

【答案解析】本題考核行政處罰的實(shí)施主體。選項(xiàng)B應(yīng)該是依法成立的管理公共事務(wù)的事業(yè)組織；選項(xiàng)D應(yīng)該是2000元以下罰款。法律、法規(guī)授權(quán)的組織在《行政處罰法》中是指具有管理公共事務(wù)職能的組織，A項(xiàng)正確，C項(xiàng)錯(cuò)誤。

6、

【正確答案】A

【答案解析】本題考核行政處罰的適用。應(yīng)當(dāng)依法從輕或者減輕處罰的情況有：已滿14周歲不滿18周歲的人有違法行為的；主動(dòng)消除或減輕違法行為危害結(jié)果的；受他人脅迫有違法行為的；配合行政機(jī)關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)的；其他依法從輕或減輕行政處罰的情況。

7、

【正確答案】C

【答案解析】本題考核行政處罰決定程序中的簡易程序。違法事實(shí)確鑿并有法定依據(jù)，對(duì)公民處以五十元以下、對(duì)法人或者其他組織處以一千元以下罰款或者警告的行政處罰的，可以當(dāng)場作出行政處罰決定。選項(xiàng)C正確。

8、

【正確答案】B

【答案解析】本題考核行政處罰簡易程序。簡易程序有簡單迅捷、當(dāng)場處罰的特征。因此在適用簡易程序處罰時(shí)，可以當(dāng)場作出處罰決定。執(zhí)法人員當(dāng)場作出處罰決定的，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人出示執(zhí)法身份證件，即表明身份，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。依據(jù)簡易程序進(jìn)行執(zhí)法活動(dòng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)填寫行政處罰決定書。所以選項(xiàng)A、D錯(cuò)誤。

9、

【正確答案】C

【答案解析】本題考核行政處罰的強(qiáng)制執(zhí)行。行政處罰決定依法作出后，當(dāng)事人逾期不履行行政處罰決定的，作出行政處罰決定的行政機(jī)關(guān)可以采取下列措施，強(qiáng)制執(zhí)行：（1）到期不繳納罰款的，每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款（加處的罰款屬于行政強(qiáng)制措施）；（2）根據(jù)法律規(guī)定，將查封、扣押的財(cái)物拍賣或者將被凍結(jié)的存款劃撥抵繳罰款；（3）申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。所以選項(xiàng)AD錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確?！逗ｊP(guān)行政處罰實(shí)施條例》規(guī)定：當(dāng)事人確有經(jīng)濟(jì)困難，申請延期或者分期繳納罰款的，經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，可以暫緩或者分期繳納罰款。當(dāng)事人申請延期或者分期繳納罰款的，應(yīng)當(dāng)以書面形式提出，海關(guān)收到申請后，應(yīng)當(dāng)在10個(gè)工作日內(nèi)作出決定。所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

10、

【正確答案】B

【答案解析】本題考核當(dāng)場收繳的規(guī)定。根據(jù)《行政處罰法》的規(guī)定，執(zhí)法人員可以當(dāng)場作出行政處罰決定并收繳罰款的情形有：依法給予20元以下罰款的；不當(dāng)場收繳事后難以執(zhí)行的。另外，如：在邊遠(yuǎn)、水上、交通不便地區(qū)，行政機(jī)關(guān)及其執(zhí)法人員依法作出罰款決定后，當(dāng)事人向指定銀行繳納罰款確有困難的，經(jīng)當(dāng)事人提出，行政機(jī)關(guān)及其執(zhí)法人員可以當(dāng)場收繳罰款。

11、

【正確答案】A

【答案解析】本題考核行政執(zhí)法機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件程序中的異議解決。行政執(zhí)法機(jī)關(guān)接到公安機(jī)關(guān)不予立案的通知書的，認(rèn)為依法應(yīng)當(dāng)由公安機(jī)關(guān)決定立案的，可以提請作出不予立案決定的公安機(jī)關(guān)復(fù)議，也可以建議人民檢察院依法進(jìn)行立案監(jiān)督。

12、

【正確答案】C

【答案解析】本題考核稅務(wù)行政處罰的概念和種類。稅務(wù)行政處罰主要包括罰款、沒收違法所得、停止辦理出口退稅、吊銷稅務(wù)行政許可證件4種，選項(xiàng)A、D不屬于稅務(wù)行政處罰，是一般的稅務(wù)具體行政行為。稅收違法行為在5年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再處罰，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

13、

【正確答案】D

【答案解析】本題考核稅收違法行為及其處罰規(guī)定。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)公民作出2000元以上罰款或?qū)Ψㄈ嘶蚱渌M織作出10000元以上罰款的，當(dāng)事人有權(quán)要求聽證；所以A項(xiàng)錯(cuò)誤。稅務(wù)行政處罰聽證程序適用范圍一般限于較大數(shù)額的罰款案件，其他如沒收違法所得、停止辦理出口退稅等不適用聽證程序。所以B項(xiàng)錯(cuò)誤。當(dāng)事人依法要求聽證的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到當(dāng)事人聽證要求后15日內(nèi)舉行聽證，并在舉行聽證的7日前將《稅務(wù)行政處罰聽證通知書》送達(dá)當(dāng)事人。因此本題選D。

14、

【正確答案】C

【答案解析】本題考核稅務(wù)行政處罰聽證程序的適用范圍。稅務(wù)行政處罰聽證程序適用于：（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)公民作出2000元以上（含本數(shù)）罰款；（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)法人或者其他組織作出10000元以上（含本數(shù)）罰款；（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的吊銷稅務(wù)行政許可證件行為。選項(xiàng)C正確。

15、

【正確答案】B

【答案解析】本題考核稅務(wù)行政處罰聽證程序。對(duì)于案件調(diào)查人員無正當(dāng)理由不參加聽證，一般不影響聽證程序地進(jìn)行；而當(dāng)事人或其代理人應(yīng)當(dāng)參加聽證，無正當(dāng)理由不參加的，聽證應(yīng)當(dāng)予以終止。案件調(diào)查人員嚴(yán)重違反聽證秩序致使聽證無法進(jìn)行，聽證主持人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)是否可以終止聽證，《稅務(wù)行政處罰實(shí)施辦法（試行）》沒有規(guī)定。

二、多項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】ABDE

【答案解析】本題考核行政處罰的原則?！缎姓幜P法》第24條規(guī)定：“對(duì)當(dāng)事人的同一個(gè)違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。”具體來講，一事不二罰是指對(duì)違法行為人的同一個(gè)違法行為，不得以同一事實(shí)和同一依據(jù)給予兩個(gè)（次）以上的同類（罰款）處罰，并不是不得給予兩次以上不同種類的行政處罰。故C項(xiàng)錯(cuò)誤。

2、

【正確答案】CE

【答案解析】本題考核行政處罰的種類。行政處罰的種類包括：行政拘留；責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)；暫扣或吊銷許可證、執(zhí)照；罰款；沒收違法所得和沒收非法財(cái)物；警告。選項(xiàng)A屬于行政許可的撤銷；選項(xiàng)B屬于財(cái)產(chǎn)強(qiáng)制措施；選項(xiàng)D屬于行政機(jī)關(guān)內(nèi)部的管理行為。

3、

【正確答案】BDE

【答案解析】本題考核行政處罰的設(shè)定。法律可以設(shè)定各種行政處罰。限制人身自由的行政處罰，只能由法律設(shè)定。行政法規(guī)可以設(shè)定除限制人身自由以外的行政處罰。選項(xiàng)B說法錯(cuò)誤。地方性法規(guī)可以設(shè)定除限制人身自由、吊銷企業(yè)營業(yè)執(zhí)照以外的行政處罰。選項(xiàng)D、E說法錯(cuò)誤。

4、

【正確答案】AC

【答案解析】本題考核行政處罰的實(shí)施主體。具有行政處罰權(quán)的行政機(jī)關(guān)；法律、法規(guī)授權(quán)的具有管理公共事務(wù)職能的組織；行政機(jī)關(guān)依照法律、法規(guī)或者規(guī)章的規(guī)定，可以在其法定權(quán)限內(nèi)委托符合本法第十九條規(guī)定條件的組織實(shí)施行政處罰。

5、

【正確答案】CDE

【答案解析】本題考核行政處罰的適用。受行政處罰的當(dāng)事人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)依法從輕或者減輕行政處罰：已滿14周歲不滿18周歲的人有違法行為的；主動(dòng)消除或減輕違法行為后果的；受他人脅迫有違法行為的；配合行政機(jī)關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)的；其他依法應(yīng)從輕或減輕行政處罰的情形。違法行為輕微并及時(shí)糾正，沒有造成危害后果的，不予行政處罰。

6、

【正確答案】BCD

【答案解析】本題考核行政處罰的一般程序和簡易程序。行政主體在對(duì)違法行為進(jìn)行處理時(shí)，無論適用簡易程序還是一般程序，都要求：（1）必須查明違法事實(shí)，對(duì)于違法事實(shí)不清的，不得給予處罰；（2）在做出處罰決定前，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人做出行政處罰決定的事實(shí)、理由及依據(jù)，并告知當(dāng)事人依法享有的權(quán)利；（3）允許當(dāng)事人進(jìn)行陳述和申辯，聽取當(dāng)事人意見，對(duì)當(dāng)事人提出的事實(shí)、理由或者證據(jù)成立的應(yīng)當(dāng)采納，不得因當(dāng)事人申辯而加重處罰。所以，選項(xiàng)B、C是正確的。在簡易程序中，執(zhí)法人員當(dāng)場作出行政處罰決定的，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人出示執(zhí)法身份證件，在一般程序中，立案后行政執(zhí)法人員在調(diào)查時(shí)也必須出示執(zhí)法身份證件。選項(xiàng)D也是正確的。選項(xiàng)A、E是錯(cuò)誤的，選項(xiàng)A是一般程序的要求。選項(xiàng)E是行政處罰執(zhí)行程序的要求。

7、

【正確答案】ABD

【答案解析】本題考核行政處罰聽證程序。《行政處罰法》第42條：行政機(jī)關(guān)作出責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、吊銷許可證或者執(zhí)照、較大數(shù)額罰款等行政處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人有要求舉行聽證的權(quán)利；當(dāng)事人要求聽證的，行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)組織聽證。故AB正確，C項(xiàng)錯(cuò)誤。當(dāng)事人不承擔(dān)行政機(jī)關(guān)組織聽證的費(fèi)用。除法律另有規(guī)定外，當(dāng)事人可以以口頭或者書面的形式提出聽證申請。但是《海關(guān)行政處罰聽證辦法》規(guī)定，海關(guān)處罰案件的當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)以書面形式提出聽證申請。故D項(xiàng)正確。聽證應(yīng)由行政機(jī)關(guān)指定非本案調(diào)查人員主持。當(dāng)事人如認(rèn)為主持人與本案有某種直接利害關(guān)系，有權(quán)申請其回避，故E項(xiàng)錯(cuò)誤。

8、

【正確答案】AE

【答案解析】本題考核行政處罰法的執(zhí)行程序。根據(jù)《行政處罰法》規(guī)定，執(zhí)法人員可以當(dāng)場作出行政處罰決定并收繳罰款的情形有：依法給予20元以下的罰款的；不當(dāng)場收繳事后難以執(zhí)行的。只要有上述情況之一的，行政執(zhí)法人員都可以當(dāng)場收繳，選項(xiàng)B將當(dāng)場收繳的條件表述為同時(shí)滿足上述規(guī)定的兩種情況才可以當(dāng)場收繳是錯(cuò)誤的。根據(jù)《治安管理處罰法》規(guī)定，被處50元以下罰款，被處罰人對(duì)罰款無異議的；被處罰人在當(dāng)?shù)貨]有固定住所，不當(dāng)場收繳事后難以執(zhí)行的，人民警察可以當(dāng)場收繳罰款。選項(xiàng)C的表述不完全，處50元以下罰款，且被處罰人對(duì)罰款無異議的，才可以當(dāng)場收繳。行政機(jī)關(guān)及其執(zhí)法人員當(dāng)場收繳罰款的，必須向當(dāng)事人出具省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門統(tǒng)一制發(fā)的罰款收據(jù)；不出具財(cái)政部門統(tǒng)一制發(fā)的罰款收據(jù)的，當(dāng)事人有權(quán)拒絕繳納罰款。所以，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

9、

【正確答案】ADE

【答案解析】本題考核行政執(zhí)法機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件的程序要求。行政執(zhí)法機(jī)關(guān)接到公安機(jī)關(guān)不予立案的通知書后，認(rèn)為依法應(yīng)當(dāng)由公安機(jī)關(guān)決定立案的，可以自接到不予立案通知書之日起3日內(nèi)，提請作出不予立案決定的公安機(jī)關(guān)復(fù)議，也可以建議人民檢察院依法進(jìn)行立案監(jiān)督，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤。行政執(zhí)法機(jī)關(guān)對(duì)應(yīng)當(dāng)向公安機(jī)關(guān)移送的涉嫌犯罪案件，經(jīng)專案組核實(shí)情況后提出移送涉嫌犯罪案件的書面報(bào)告，報(bào)經(jīng)本機(jī)關(guān)正職負(fù)責(zé)人或者主持工作的負(fù)責(zé)人審批，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

10、

【正確答案】CD

【答案解析】本題考核稅務(wù)行政處罰的種類。稅務(wù)行政處罰主要包括罰款、沒收違法所得、停止辦理出口退稅、吊銷稅務(wù)行政許可證件四種。所以應(yīng)選C、D。稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的責(zé)令限期改正行為、收繳發(fā)票的行為、取消一般納稅人資格的行為都不是稅務(wù)行政處罰。

11、

【正確答案】CDE

【答案解析】本題考核稅收違法行為及其處罰規(guī)定?！抖愂照鞴芊ā返诹畻l規(guī)定：納稅人有以下行為的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上10000元以下的罰款：未按照規(guī)定期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記；變更或者注銷登記的；未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的；未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的；未按照規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的；未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者毀損或者擅自改動(dòng)稅控裝置的。

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