直播講義：2016年稅務師《稅法二》考后試卷點評

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直播講義

2016年稅務師考試已于11月13日圓滿結(jié)束，為了滿足廣大考生們估分的需求，正保會計網(wǎng)校特組織網(wǎng)校老師在考后進行2016年稅務師考試試卷點評免費直播，針對典型試題予以講解，便于考生進行估分、解除考試中的疑惑。準備參加2017年稅務師考試的考生們也可以通過本次直播了解考試難度和出題方向，為今后的備考打下扎實的基礎(chǔ)！錯過直播的小伙伴兒福利來啦，為大家奉上老師的錄播視頻及講義！以下是老師楊軍《稅法二》考后試卷點評講義。

一、單項選擇題

1.某高新技術(shù)企業(yè)適用所得稅稅率15%，2016年8月依照法院裁定將其代持有的面值200萬元的限售股，通過證券經(jīng)紀公司變更到實際持有人名下，應繳納的企業(yè)所得稅是（）萬元。

A.30

B.50

C.25.5

D.0

【參考答案】D

【答案解析】稅法規(guī)定，依法院判決、裁定等原因，通過證券登記結(jié)算公司，企業(yè)將其代持的個人限售股直接變更到實際所有人名下的，不視同轉(zhuǎn)讓限售股。

2.個體工商戶領(lǐng)用或發(fā)出存貨核算方法，原則上采用（）。

A.個別計價法

B.后進先出法

C.加權(quán)平均法

D.先進先出法

【參考答案】C

【答案解析】存貨應按實際成本計價。領(lǐng)用或發(fā)出存貨的核算，原則上采用加權(quán)平均法。

3.下列各項債權(quán)，準予作為損失在企業(yè)所得稅前扣除的是（）。

A.行政部門干預逃廢的企業(yè)債權(quán)

B.擔保人有經(jīng)濟償還能力未按期償還的企業(yè)債權(quán)

C.企業(yè)未向債務人追償?shù)膫鶛?quán)

D.由國務院批準文件證明，經(jīng)國務院專案批準核銷的債權(quán)

【參考答案】D

【答案解析】稅法規(guī)定，以下股權(quán)和債權(quán)不得作為損失在稅前扣除：

（1）債務人或者擔保人有經(jīng)濟償還能力，未按期償還的企業(yè)債權(quán)；

（2）違反法律、法規(guī)的規(guī)定，以各種形式、借口逃廢或懸空的企業(yè)債權(quán)；

（3）行政干預逃廢或懸空的企業(yè)債權(quán)；

（4）企業(yè)未向債務人和擔保人追償?shù)膫鶛?quán)；

（5）企業(yè)發(fā)生非經(jīng)營活動的債權(quán)；

（6）其他不應當核銷的企業(yè)債權(quán)和股權(quán)。

4.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅優(yōu)惠的說法，正確的是（）。

A.企業(yè)的綠化用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

B.港口的碼頭用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

C.事業(yè)單位的業(yè)務用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

D.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位的辦公用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

【參考答案】B

【答案解析】選項A，對企業(yè)廠區(qū)（包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū)）以內(nèi)的綠化用地，應照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅，廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅；選項B，對港口的碼頭（即泊位，包括岸邊碼頭、伸入水中的浮碼頭、堤岸、堤壩、棧橋等）用地，免征土地使用稅；選項C，對事業(yè)單位本身的業(yè)務用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；選項D，直接用于農(nóng)、林、沐、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，免稅，對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位的辦公用地，不免稅，應照章征稅。

5.某公司2014年購進一處房產(chǎn)，2015年5月1日用于投資聯(lián)營，投資期3年，當年取得固定收入160萬元，房產(chǎn)原值3000萬元，扣除比例30%，2015年應納房產(chǎn)稅（）萬元。

A.27.6

B.29.7

C.21.2

D.44.4

【參考答案】A

【答案解析】以房產(chǎn)投資聯(lián)營，取得固定收入，不承擔聯(lián)營風險，視同出租。

應繳納房產(chǎn)稅＝3000×（1－30%）×1.2%×4÷12＋160×12%＝27.6（萬元）

6.某個體商戶2015年為其從業(yè)人員實際發(fā)放工費105萬元，業(yè)主領(lǐng)取勞動報酬20萬元，2015年該個體工商戶允許稅前扣除的從業(yè)人員補充養(yǎng)老保險限額為（）萬元。

A.3.15

B.5.25

C.1.05

D.7.35

【參考答案】B

【答案解析】稅法規(guī)定，個體工商戶為從業(yè)人員繳納的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過從業(yè)人員工資總額5%標準內(nèi)的部分據(jù)實扣除；超過部分，不得扣除。

該個體工商戶允許稅前扣除的從業(yè)人員補充養(yǎng)老保險限額＝105×5%＝5.25（萬元）

7.下列關(guān)于企業(yè)從被投資單位撤回投資是取得資產(chǎn)的企業(yè)所得稅稅務處理的說法,正確的是（）。

A.相當于初始投資的部分應確認為股息所得

B.取得的全部資產(chǎn)應確認為股息所得

C.超過初始投資的部分應確認為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

D.相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積部分應確認為股息所得

【參考答案】D

【答案解析】企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當于初始出資的部分，應確認為投資收回；相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應確認為股息所得；其余部分確認為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

8.下列關(guān)于耕地占用稅減免稅優(yōu)惠的說法，正確的是（）。

A.建設直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務的生產(chǎn)設施占用林地的，不征耕地占用稅

B.專用鐵路占用耕地的，減按2元/平方米的稅額征收耕地占用稅

C.農(nóng)村居民搬遷新建住宅占用耕地的，免征耕地占用稅

D.專用公路占用耕地的，免征耕地占用稅

【參考答案】A

【答案解析】選項BD，專用鐵路和專用公路占用耕地的，按照當?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。選項C，農(nóng)村居民經(jīng)批準搬遷，原宅基地恢復耕種，凡新建住宅占用耕地不超過原宅基地面積的，不征收耕地占用稅；超過原宅基地面積的，對超過部分按照當?shù)厥褂枚愵~減半征收耕地占用稅。

9.在土地增值稅清算過程中，發(fā)現(xiàn)納稅人符合核定征收條件的，其核定征收率不低于（）。

A.8%

B.10%

C.5%

D.3%

【參考答案】C

【答案解析】土地增值稅清算過程中，發(fā)現(xiàn)納稅人符合核定征收條件的，核定征收率原則上不得低于5%。

10.下列關(guān)于企業(yè)合并實施一般性稅務處理的說法，正確的是（）。

A.被合并企業(yè)的虧損可按比例在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補

B.合并企業(yè)應按照賬面凈值確認被合并企業(yè)各項資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)

C.被合并企業(yè)股東應按清算進行所得稅處理

D.合并企業(yè)應按照協(xié)商價格確認被合并企業(yè)各項負債的計稅基礎(chǔ)

【參考答案】C

【答案解析】選項A，被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補。選項BD，合并企業(yè)應按公允價值確定接受被合并企業(yè)各項資產(chǎn)和負債的計稅基礎(chǔ)。選項C，被合并企業(yè)及其股東都應按清算進行所得稅處理。

11.下列關(guān)于契稅計稅依據(jù)的說法，正確的是（）。

A.契稅的計稅依據(jù)不含增值稅

B.買賣裝修的房屋，契稅計稅依據(jù)不包括裝修費用

C.承受國有土地，契稅計稅依據(jù)可以扣減政府減免的土地出讓金

D.房屋交換價格差額明顯不合理且無正當理由的，由稅務機關(guān)參照成本價格核定

【參考答案】A

【答案解析】選項B，房屋買賣的契稅計稅價格為房屋買賣合同的總價款，買賣裝修的房屋，裝修費用應包括在內(nèi)；選項C，不得因減免土地出讓金而減免契稅；選項D，由征收機關(guān)參照市場價格核定。

12.搬遷企業(yè)發(fā)生的下列各項支出，屬于資產(chǎn)處罝支出的是（）。

A.臨時存放搬遷資產(chǎn)發(fā)生的費用

B.安罝職工實際發(fā)生的費用

C.變賣各類資產(chǎn)過程中發(fā)生的稅費支出

D.資產(chǎn)搬遷發(fā)生的安裝費用

【參考答案】C

【答案解析】資產(chǎn)處罝支出，是指企業(yè)由于搬遷而處罝各類資產(chǎn)所發(fā)生的支出，包括變賣及處罝各類資產(chǎn)的凈值、處罝過程中發(fā)生的稅費等支出。

13.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)單獨作為過渡性成本對象核算的公共配套設施開發(fā)成本，分配至各成本對象的方法是（）。

A.建筑面積法

B.占地面積法

C.直接成本法

D.預算造價法

【參考答案】A

【答案解析】單獨作為過渡性成本對象核算的公共配套設施開發(fā)成本，應按建筑面積法進行分配。

14.下列各項所得，按工資、薪金所得計算繳納個人所得稅的是（）。

A.個人合伙人從合伙企業(yè)按月取得的勞動所得

B.律師以個人名義聘請的其他人員從律師處獲得的報酬

C.任職于雜志社的記者在本雜志社上發(fā)表作品取得的稿費

D.出版社的專業(yè)作者的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費

【參考答案】C

【答案解析】選項A，按照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”繳納個人所得稅；選項B，按照“勞務報酬所得”繳納個人所得稅；選項D，按照“稿酬所得”繳納個人所得稅。

15.下列關(guān)于契稅減免稅優(yōu)惠的說法，正確的是（）。

A.駐華使領(lǐng)館外交人員承受土地、房屋權(quán)免征契稅

B.金融租賃公司通過售后回租承受承租人房屋土地權(quán)屬的，免征契稅

C.單位承受荒灘用于倉儲設施開發(fā)的,免征契稅

D.軍事單位承受土地、房屋對外經(jīng)營的免征契稅

【參考答案】A

【答案解析】選項A，依照我國法律以及我國締結(jié)或參加的雙邊和多邊條約的規(guī)定應當予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)亊館、聯(lián)合國駐華機構(gòu)及其外交代表、領(lǐng)亊官員和其他外交人員承受土地、房屋權(quán)屬的，經(jīng)外交部確認，免征契稅。選項B，對金融租賃公司開展售后回租業(yè)務，承受承租人房屋、土地權(quán)屬的，照章征稅；對售后回租合同期滿，承租人回購原房屋、土地權(quán)屬的，免征契稅。選項C，承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。選項D，照章征稅。

16.某企業(yè)2015年支付如下費用：合同工工資105萬元，實習生工資20萬元，返聘離休人員工資30萬元，勞務派遣公司用工費40萬元。2015年企業(yè)計算企業(yè)所得稅時允許扣除的職工工會經(jīng)費限額是（）萬元。

A.3.9

B.3.1

C.2.5

D.2.1

【參考答案】B

【答案解析】支付給勞務派遣公司的費用，應作為勞務費支出。

企業(yè)所得稅稅前實際發(fā)生的合理的工資薪金支出＝105＋20＋30＝155（萬元）,允許扣除工會經(jīng)費限額＝155×2%＝3.1（萬元）。

17.下列各項支出，允許在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除的是（）。

A.關(guān)聯(lián)企業(yè)租賃設備支付的合理租金

B.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金

C.超過規(guī)定標準的捐贈支出

D.工商部門罰款

【參考答案】A

【答案解析】企業(yè)所得稅前不得扣除的項目包括：1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；2.企業(yè)所得稅稅款；3.稅收滯納金；4.罰金、罰款和被沒收財物的損失（選項D）；5.超過年度利潤總額12%部分的公益性捐贈支出（選項C）；6.企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出；7.未經(jīng)核定的準備金支出；8.企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息,不得扣除（選項B）；9.與取得收入無關(guān)的其他支出。

18.某公司將設備租賃給他人使用，合同約定租期從2016年9月1日到2019年8月31日，每年不含稅租金480萬元，2016年8月15日一次性收取3年租金1440萬元。下列關(guān)于該租賃業(yè)務收入確認的說法，正確的是（）。

A.2016年增值稅應確認的計稅收入為480萬元

B.2016年增值稅應確認的計稅收入為160萬元

C.2016年應確認企業(yè)所得稅收入1440萬元

D.2016年可確認企業(yè)所得稅收入160萬元

【參考答案】D

【答案解析】租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度、且租金提前一次性支付的，根據(jù)規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入，所以2016年可確認企業(yè)所得稅收入160萬元。增值稅中，納稅人提供建筑服務、租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天，所以2016年增值稅應確認的計稅收入為1440萬元。

19.某電子公司（企業(yè)所得稅稅率15%）2014年1月1日向母公司（企業(yè)所得稅稅率25%）借入2年期貸款5000萬元用于購罝原材料，約定年利率為10%，銀行同期同類貸款利率為7%。2015年電子公司企業(yè)所得稅稅前可扣除的該筆借款的利息費用為（）萬元。

A.1000

B.500

C.350

D.0

【參考答案】C

【答案解析】電子公司的實際稅負不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方，不需要考慮債資比的限制，該筆借款稅前可以扣除的金額為不超過金融機構(gòu)同期同類貸款利率計算的數(shù)額。2015年電子公司企業(yè)所得稅前可扣除的該筆借款的利息費用＝5000×7%＝350（萬元）。

20.下列應收賬款損失，如已說明情況出具專項報告并在會計上已作為損失處理的，可以在企業(yè)所得稅前扣除的是（）。

A.逾期3年的20萬元應收賬款損失

B.相當于企業(yè)年度收入千分之一的應收賬款損失

C.逾期2年的10萬元應收賬款損失

D.逾期1年的10萬元應收賬款損失

【參考答案】A

【答案解析】企業(yè)逾期3年以上的應收賬款在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。

二、多項選擇題

1.下列憑證，免征印花稅的有（）。

A.與高校學生簽訂的學生公寓租賃合同

B.縣政府批準企業(yè)改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

C.國際金融組織向我國企業(yè)提供優(yōu)惠貸款書立合同

D.貼息貸款合同

E.證券投資保護基金有限責任公司新設立的資金賬簿

【參考答案】ADE

【答案解析】經(jīng)縣級以上人民政府及企業(yè)主管部門批準改制的企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免于貼花。外國政府或國際金融組織向我國政府及國家金融機構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同。

2.根據(jù)個稅規(guī)定，下列轉(zhuǎn)讓行為應被視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低的有（）。

A.申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應的凈資產(chǎn)份額的

B.申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于取得該股權(quán)所支付的價款和相關(guān)稅費的

C.不具有合理性的無償轉(zhuǎn)讓股權(quán)

D.申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或相似條件下同行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓

E.被投資企業(yè)擁有土地使用權(quán)等資產(chǎn)的個人申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應的凈資產(chǎn)公允價值份額20%的轉(zhuǎn)讓

【參考答案】ABCD

【答案解析】符合下列情形之一，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低：

(1)申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應的凈資產(chǎn)份額的。

(2)申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價款及相關(guān)稅費的；

(3)申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的；

(4)申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的；

(5)不具合理性的無償讓渡股權(quán)或股份；

(6)主管稅務機關(guān)認定的其他情形。

3.下列關(guān)于個人投資者的所得稅征收管理說法，正確的有（）。

A.個人投資者興辦的企業(yè)全部是個人獨資性質(zhì)的分別向各企業(yè)的實際經(jīng)營管理所在地主管稅務機關(guān)辦理納稅申報

B.個人獨資企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營費用與家庭生活費用難以劃分的，費用的40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)，準予扣除。

C.投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，如果都屬于個人獨資性質(zhì)，企業(yè)的年度經(jīng)營虧損不能跨企業(yè)彌補

D.以合伙企業(yè)名義對外投資分回的股息、紅利應按比例確定各個投資者的份額，分別按股息、紅利所得應稅項目計算繳納個人所得稅

E.實行核定征收的投資者，不能享受個人所得稅的優(yōu)惠

【參考答案】ACDE

【答案解析】選項B，個人獨資企業(yè)投資者及其家庭發(fā)生的生活費用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個人及其家庭發(fā)生的生活費用，不允許在稅前扣除。

4.對100%直接控制的居民企業(yè)之間按照賬面凈值劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，符合特殊性稅務處理條件的下列稅務處理，正確的有（）。

A.劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應按其賬面原值計算折舊時扣除

B.劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)以賬面原值確定

C.劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應按其賬面凈值計算折舊扣除

D.劃入方企業(yè)不確認所得

E.劃出方企業(yè)不確認所得

【參考答案】CDE

【答案解析】劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，以被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)的原賬面凈值確定。

5.下列關(guān)于手續(xù)費及傭金支出的企業(yè)所得稅務處理，正確的有（）。

A.企業(yè)計入固定資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出應通過折舊方式分期扣除

B.電信企業(yè)按照企業(yè)當年收入總額的5%計算可扣除手續(xù)費及傭金限額

C.人身保險企業(yè)按照當年全部保費收入的15%計算可扣除傭金限額

D.財產(chǎn)保險企業(yè)按照當年全部保費收入的15%計算可扣除傭金限額

E.以現(xiàn)金方式支付給具有合法經(jīng)營資格個人的傭金可以扣除

【參考答案】ABD

【答案解析】選項C，人身保險企業(yè)按照當年全部保費收入的10%計算可扣除傭金限額；選項E，以現(xiàn)金方式支付給具有合法經(jīng)營資格個人的傭金不可以扣除。

6.下列各項中，符合土地增值稅清算管理規(guī)定的有（）。

A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)未支付的質(zhì)量保證金一律不得扣除

B.對于分期開發(fā)的房地產(chǎn)項目，各期清算的方式應保持一致

C.房地產(chǎn)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費不得扣除

D.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，主管稅務機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算

E.納稅人按規(guī)定預繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務機關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補繳的，不加收滯納金

【參考答案】BCE

【答案解析】選項A，質(zhì)量保證金開具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除；未開具發(fā)票的，扣留的質(zhì)保金不得計算扣除；選項D，直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，納稅人應進行土地增值稅清算。

7.下列單位，屬于印花稅納稅人的有（）。

A.技術(shù)合同的簽訂單位

B.貸款合同的擔保單位

C.電子應稅憑證的簽訂單位

D.簽訂運輸合同的承運單位

E.發(fā)放商標注冊證的商標局

【參考答案】ACD

【答案解析】擔保單位和發(fā)放商標注冊證的商標局不屬于印花稅納稅人。

8.下列情形中，應征收土地增值稅的有（）。

A.企業(yè)將自有土地使用權(quán)交換其他企業(yè)的股權(quán)

B.房產(chǎn)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)贈與直系親屬

C.個人之間互換自有居住用的房地產(chǎn)

D.企業(yè)之間等價互換自有的房地產(chǎn)

E.房地產(chǎn)評估增值

【參考答案】AD

【答案解析】選項B、C免征土地增值稅；選項E不動產(chǎn)所有權(quán)沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅。

9.企業(yè)與關(guān)聯(lián)方簽署成本分攤協(xié)議，發(fā)生特殊情形會導致其自行分配的成本不得于稅前扣除，這些情況包括（）。

A.不具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟實質(zhì)

B.自簽署成本分攤協(xié)議之日起經(jīng)營期限為25年

C.沒有遵循成本與收益配比原則

D.未按照有關(guān)規(guī)定備案或準備有關(guān)成本分攤協(xié)議的同期資料

E.不符合獨立交易原則

【參考答案】ACDE

【答案解析】選項B自簽署成本分攤協(xié)議之日起經(jīng)營期限少于20年。

10.下列各項所得，應按工資、薪金所得繳納個人所得稅的有（）。

A.退休后的再任職收入

B.從任職單位取得的集資利息

C.轉(zhuǎn)讓限售股所得稅

D.個人獨資企業(yè)員工每月從該企業(yè)取得的勞動所得

E.股票增值權(quán)所得

【參考答案】ADE

【答案解析】選項B，按照“利息、股息、紅利所得”征收個人所得稅；選項C，轉(zhuǎn)讓限售股按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征收個人所得稅。

11.下列小型微利企業(yè)2015年1月1日后購進資產(chǎn)的稅務處理正確的有（）。

A.小型微利企業(yè)購進用于生產(chǎn)經(jīng)營的價值120萬元的固定資產(chǎn)允許一次性稅前扣除

B.小型微利企業(yè)購進用于研發(fā)的價值80萬元的固定資產(chǎn)允許一次性稅前扣除

C.固定資產(chǎn)縮短折舊年限的不能低于規(guī)定折舊年限的60%

D.購進的固定資產(chǎn)允許采用加速折舊方法

E.購進的固定資產(chǎn)允許縮短折舊年限

【參考答案】BCDE

【答案解析】小型微利企業(yè)購進用于生產(chǎn)經(jīng)營的價值不超過100萬元的固定資產(chǎn)允許一次性稅前扣除。

12.下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人及繳納稅款，說法正確的有（）。

A.租賃合同約定有免收租金期限的出租房產(chǎn)，免收租金期間不需繳納房地稅

B.融資租賃的房產(chǎn)未約定開始日的，由承租人自合同簽訂當日起繳納房產(chǎn)稅

C.無租使用其他單位房產(chǎn)的應稅單位和個人，由使用人代為繳納房產(chǎn)稅

D.產(chǎn)權(quán)出典的由承典人繳納房產(chǎn)稅

E.產(chǎn)權(quán)出租的由出租人繳納房產(chǎn)稅

【參考答案】CDE

【答案解析】選項A，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人繳納房產(chǎn)稅；選項B，融資租賃的房產(chǎn)未約定開始日的，由出租人自合同簽訂當日的次月繳納房產(chǎn)稅。

13.下列關(guān)于資產(chǎn)的企業(yè)所得稅稅務處理的說法，正確的有（）。

A.外購商譽的支出在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓時準予扣除

B.租入資產(chǎn)的改建支出應作為長期待攤費用攤銷扣除

C.企業(yè)持有至到期投資成本按照預計持有期限分期攤銷扣除

D.固定資產(chǎn)大修理支出按照尚可使用年限分期攤銷扣除

E.外購固定資產(chǎn)以購買價款和支付的增值稅作為計稅基礎(chǔ)

【參考答案】ABD

【答案解析】外購的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使用該資產(chǎn)達到預定用于發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ)。

14.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務發(fā)生時間的稅法，正確的有（）。

A.購置新建商品房，自簽訂房屋銷售合同的次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅

B.納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

C.以出讓方式取得土地使用權(quán)，應由受讓方從合同約定的交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

D.購置存量房，自房產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書的次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅

E.通過拍賣方式取得建設用地（不屬新征用耕地），應從合同約定的交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

【參考答案】BCDE

【答案解析】選項A，購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納土地使用稅。

15.某縣直屬中心醫(yī)院，2016年5月6日收到土地管理部門辦理農(nóng)用地手續(xù)，占用耕地9萬平方米，其中醫(yī)院內(nèi)職工住房占用果樹園地1.5萬平方米，占用養(yǎng)殖水面1萬平方米，所占耕地適用的稅額為20元/平方米。下列關(guān)于耕地占用稅說法正確的有（）。

A.該醫(yī)院耕地占用稅的計稅依據(jù)是2.5萬平方米

B.該醫(yī)院應繳納耕地占用稅50萬元

C.耕地占用稅在納稅人獲準占用耕地環(huán)節(jié)一次性課征

D.養(yǎng)殖水面屬于其它農(nóng)用地，不屬于耕地占用稅征稅范圍

E.該醫(yī)院占用耕地的納稅義務發(fā)生時間為2016年5月6日當天

【參考答案】ABCE

【答案解析】縣級以上人民政府衛(wèi)生行政部門批準設立的醫(yī)院內(nèi)專用于提供醫(yī)護服務的場所及配套設施是免征耕地占用稅的，醫(yī)院內(nèi)職工住房及養(yǎng)殖水面占用耕地要正常交稅。耕地占用稅計稅依據(jù)是2.5萬平方米，耕地占用稅＝2.5×20＝50（萬元）

16.下列支出，允許從個體商戶生產(chǎn)經(jīng)營收入中扣除的有（）。

A.參加財產(chǎn)保險支付的保險費

B.個體工商戶從業(yè)人員的實發(fā)工資

C.代扣代繳的個人所得稅稅額

D.貨物出口過程中發(fā)生的匯兌損失

E.為特殊工種從業(yè)人員支付的人身安全保險費

【參考答案】ABDE

【答案解析】選項C不得扣除。

17.下列各項行為，應征收個人所得稅的有（）。

A.取得財產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入

B.離婚析產(chǎn)分割房屋產(chǎn)權(quán)

C.領(lǐng)取企業(yè)年金

D.轉(zhuǎn)讓境外上市公司股票

E.外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息

【參考答案】ACD

【答案解析】選項BE免征個人所得稅。

18.下列關(guān)于契稅征收管理的說法正確的有（）。

A.納稅人不能取得銷售不動產(chǎn)發(fā)票的，可持人民法院的裁決書原件及相關(guān)資料辦理契稅納稅申報

B.納稅人因房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)被稅務機關(guān)列為非正常戶，不能取得銷售不動產(chǎn)發(fā)票的，無法辦理契稅納稅申報

C.納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起10日內(nèi)，向征收機關(guān)辦理申報

D.納稅義務發(fā)生時間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當天

E.契稅應向土地、房屋的承受人居住地或單位注冊地所在地繳納

【參考答案】ACD

【答案解析】納稅人因房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)被稅務機關(guān)列為非正常戶，不能取得銷售不動產(chǎn)發(fā)票的，稅務機關(guān)在核實有關(guān)情況后應予受理；契稅應向土地、房屋所在地的征收機關(guān)繳納。

19.下列關(guān)于房產(chǎn)稅減免稅的說法正確的有（）。

A.非盈利性老年服務機構(gòu)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

B.毀損不堪居住的房屋停止使用后免征房產(chǎn)稅

C.外商投資企業(yè)的自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

D.天然林保護工程房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

E.高校學生公寓免征房產(chǎn)稅

【參考答案】ABDE

【答案解析】外商投資企業(yè)的自用房產(chǎn)要正常交稅。

20.下列車船免征車船稅的有（）。

A.純電動汽車

B.警用車輛

C.捕撈養(yǎng)殖漁船

D.救護車

E.財政撥款事業(yè)單位的辦公用車

【參考答案】ABC

【答案解析】選項DE不免征車船稅。

21.間接轉(zhuǎn)讓中國應稅財產(chǎn)的交易雙方及被間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民企業(yè)可以向主管稅務機關(guān)報告股權(quán)轉(zhuǎn)讓事宜并提交相關(guān)資料。這些資料包括（）。

A.境外企業(yè)及間接持有中國應稅財產(chǎn)的下屬企業(yè)上兩個年度財務會計報表

B.境外企業(yè)及直接持有中國應稅財產(chǎn)的下屬企業(yè)上兩個年度財務會計報表

C.被間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民企業(yè)上一年度財務會計報表

D.股權(quán)轉(zhuǎn)讓前后的企業(yè)股權(quán)架構(gòu)圖

E.股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

【參考答案】ABDE

【答案解析】間接轉(zhuǎn)讓中國應稅財產(chǎn)的交易雙方及被間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民企業(yè)可以向主管稅務機關(guān)報告股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項，并提交以下資料：

（1）股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議；

（2）股權(quán)轉(zhuǎn)讓前后的企業(yè)股權(quán)架構(gòu)圖；

（3）境外企業(yè)及直接或間接持有中國應稅財產(chǎn)的下屬企業(yè)上兩個年度財務、會計報表；

（4）間接轉(zhuǎn)讓中國應稅財產(chǎn)交易不適用本公告第一條的理由。

22.下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本費用扣除的企業(yè)所得稅處理，正確的有（）。

A.企業(yè)因國家無償收回土地使用權(quán)形成的損失可按照規(guī)定扣除

B.企業(yè)利用地下基礎(chǔ)設施建成的停車場應作為公共配套設施處理

C.企業(yè)單獨建造的停車場所應作為成本對象單獨核算

D.企業(yè)支付給境外銷售機構(gòu)不超過委托銷售收入20%的部分準予扣除

E.企業(yè)在房地產(chǎn)開發(fā)區(qū)內(nèi)建造的學校應單獨核算成本

【參考答案】ABCE

【答案解析】企業(yè)支付給境外銷售機構(gòu)不超過委托銷售收入10%的部分準予扣除。

三、綜合題

（一）張某為一國企員工，該企業(yè)實行績效工資制度，2015年張某收入情況如下：

（1）每月應稅工資8500元，餐補500元。

（2）每月公務交通，通信補貼800元，所在省規(guī)定的標準為600元/月。

（3）4月份取得季度獎4000元，單位集資利息10000元。

（4）10月份取得省政府頒發(fā)的科技創(chuàng)新獎10000元，因到臨時工作場所工作，誤餐補助300元。

（5）12月份取得年度績效工資35000元，獨立董事費50000元，儲蓄存款利息2000元，保險賠償5000元。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

79.張某取得年度績效工資應納個人所得稅（）元。

A.2295

B.2240

C.3395

D.1005

【參考答案】C

【答案解析】年度績效工資按照全年一次性獎金計算個人所得稅。35000÷12＝2916.67，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105，所以應納稅額＝35000×10%－105＝3395（元）。

80.張某取得獨立董事費應納個人所得稅（）元。

A.9000

B.7590

C.10000

D.4445

【參考答案】C

【答案解析】獨立董事費按照勞務報酬所得計算個人所得稅。應納稅額＝50000×（1－20%）×30%－2000＝10000（元）。

81.張某4月應納個人所得稅（）元。

A.3245

B.2845

C.3420

D.1420

【參考答案】C

【答案解析】應納稅額＝（8500＋500＋800－600＋4000－3500）×25%－1005＋10000×20%＝3420（元）。

82.張某10月應納個人所得稅（）元。

A.645

B.585

C.985

D.495

【參考答案】B

【答案解析】應納稅額＝（8500＋500＋800－600－3500）×20%－555＝585（元）。

83.張某免于繳納個人所得稅的項目有（）。

A.公務交通通信補貼

B.儲蓄存款利息

C.保險賠償

D.省政府頒發(fā)的科技創(chuàng)新獎

E.誤餐補貼

【參考答案】BCDE

【答案解析】選項A，按照“工薪、薪金所得”項目計征個人所得稅。

84.張某全年工資薪金所得應繳納個人所得稅（）元。

A.10080

B.10640

C.11250

D.9810

【參考答案】C

【答案解析】應納稅額＝3395＋（8500＋500＋800－600＋4000－3500）×25%－1005＋585＋[（8500＋500＋800－600－3500）×20%－555]×10＝11250（元）。

（二）位于某市區(qū)國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年銷售產(chǎn)品取得不含稅收入6500萬元，另外投資取得收益320萬元，全年發(fā)生產(chǎn)品銷售成本和相關(guān)費用共計5300萬元。繳納的營業(yè)稅金及附加339萬元，發(fā)生的營業(yè)外支出420萬元，12月末企業(yè)自行計算的全年會計利潤總額761萬元，預繳企業(yè)所得稅96萬元，未留抵增值稅。2016年1月經(jīng)聘請的稅務師事務所審核，發(fā)現(xiàn)以下問題：

（1）8月中旬以預收款方式銷售一批產(chǎn)品，收到預收賬款234萬元，并收存銀行。12月下旬將該批產(chǎn)品發(fā)出，但未將預收款轉(zhuǎn)作收入。

（2）9月上旬接受客戶捐贈原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明金額10萬元，進項稅額1.7萬元，企業(yè)將捐贈收入直接計入“資本公積”賬戶核算。

（3）10月購置并投入使用的安全生產(chǎn)專用設備（屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的范圍）取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明金額18萬元，進項稅額3.06萬元，企業(yè)將購置設備一次性計入了成本扣除。假定該設備會計與稅法折舊期限均為10年，不考慮殘值。

（4）成本費用中包含業(yè)務招待費62萬元，新產(chǎn)品研究開發(fā)費用92萬元。

（5）投資收益中有12.6萬元從其他居民企業(yè)分回的股息，其余為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益，營業(yè)外支出中含通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐贈款130萬元，直接捐贈10萬元。

（6）計入成本費用中的實發(fā)工資總額856萬元，撥繳職工工會經(jīng)費20萬元。職工福利費實際支出131萬元，職工教育費實際支出32萬元。（不考慮地方教育附加，所得稅稅率15%）

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

85.該企業(yè)應補繳的增值稅及附加稅費（）萬元。

A.35.02

B.36.38

C.32.30

D.37.40

【參考答案】D

【答案解析】補繳增值稅及附加稅費：234÷（1＋17%）×17%×（1＋7%＋3%）＝37.4（萬元）。

86.該企業(yè)2015年度經(jīng)審核后會計利潤總額（）萬元。

A.961.0

B.972.7

C.951.6

D.987

【參考答案】D

【答案解析】會計利潤總額＝761＋234÷（1＋17%）＋（10＋1.7）＋（18－18÷10÷12×2）－34×（7%＋3%）＝987（萬元）。

87.業(yè)務招待費和新產(chǎn)品研發(fā)費分別調(diào)整應納稅所得額（）萬元。

A.調(diào)增28.5

B.調(diào)增29.5

C.調(diào)增24.8

D.調(diào)減48.5

【參考答案】AD

【答案解析】業(yè)務招待費：（6500＋200）×0.05%＝33.5（萬元），62×60%＝37.2（萬元）,納稅調(diào)整62－33.5＝28.5（萬元），調(diào)增；

新產(chǎn)品研發(fā)費用：97×50%＝48.5（萬元），調(diào)減。

88.投資收益和捐贈分別調(diào)整應納稅所得額（）萬元。

A.調(diào)增21.56

B.調(diào)增24.68

C.調(diào)減12.6

D.調(diào)增25.81

【參考答案】AC

【答案解析】符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資是免稅的。所以投資收益12.6萬元應該納稅調(diào)減；公益性捐贈130萬元，捐贈限額＝987×12%＝118.44（萬元），調(diào)增130－118.44＝11.56（萬元）；直接捐贈10萬元應該調(diào)增，

合計捐贈調(diào)增＝11.56＋10＝21.56（萬元）。

89.職工工會經(jīng)費、職工教育費、職工福利費分別調(diào)整應納稅所得額（）萬元。

A.調(diào)增10.16

B.調(diào)增10.6

C.調(diào)增2.88

D.調(diào)增11.16

【參考答案】BCD

【答案解析】工會經(jīng)費20萬元，限額＝856×2%＝17.12（萬元），應該納稅調(diào)增20－17.12＝2.88（萬元）；教育經(jīng)費32萬元，限額＝856×14%＝21.4，應該納稅調(diào)增32－21.4＝10.6（萬元）；職工福利費：131萬元，限額＝856×14%＝119.84（萬元），調(diào)增131－119.84＝11.16（萬元）。

90.2015年應補繳企業(yè)所得稅（）萬元。

A.50.26

B.52.125

C.49.07

D.52.29

【參考答案】D

【答案解析】（987＋28.5－48.5－12.6＋21.56＋2.88＋10.6＋11.16）×15%－18×10%－96＝52.29（萬元）。

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