2014注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》學(xué)習(xí)筆記：工作底稿分類(lèi)

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工作底稿的分類(lèi)

工作底稿一般分為綜合類(lèi)工作底稿、備查類(lèi)工作底稿和業(yè)務(wù)類(lèi)工作底稿。

1.綜合類(lèi)工作底稿

是指職業(yè)注冊(cè)稅務(wù)師為承攬、規(guī)劃、控制和管理服務(wù)項(xiàng)目所形成的內(nèi)部工作記錄。

2.備查類(lèi)工作底稿

是指職業(yè)注冊(cè)稅務(wù)師為形成涉稅鑒證或者涉稅服務(wù)結(jié)論所獲取、整理的各類(lèi)備查性質(zhì)的記錄。

包括：各種委托協(xié)議，納稅人、扣繳義務(wù)人的稅務(wù)登記證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本的復(fù)印件，企業(yè)合同章程，稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)納稅事項(xiàng)的鑒定，各種批準(zhǔn)文書(shū)，歷年稅務(wù)檢查處理結(jié)論或者處理決定書(shū)、處罰決定書(shū)，注冊(cè)稅務(wù)師的查賬報(bào)告，年度會(huì)計(jì)決算報(bào)告等。

3.業(yè)務(wù)類(lèi)工作底稿

是指職業(yè)注冊(cè)稅務(wù)師在涉稅鑒證或者涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)施階段為執(zhí)行具體涉稅服務(wù)程序所形成的內(nèi)部工作記錄。

包括：代理稅務(wù)登記、代理發(fā)票領(lǐng)購(gòu)與審查、代理納稅申報(bào)、代理納稅審核、代理稅務(wù)行政復(fù)議、提供稅務(wù)咨詢(xún)、進(jìn)行稅收籌劃、實(shí)施涉稅鑒證和從事其他涉稅服務(wù)等業(yè)務(wù)的工作記錄，計(jì)稅資料匯總、計(jì)算、審核、復(fù)核以及各種涉稅文書(shū)制作等。

4.工作底稿的形式

工作底稿可以采用紙質(zhì)或者電子的形式。有視聽(tīng)資料、實(shí)物等證據(jù)的，可以同時(shí)采用其他形式。

5.歸檔期限

涉稅鑒證及其他鑒證業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔期限為業(yè)務(wù)報(bào)告日后60日內(nèi)。

6.保密要求

未經(jīng)委托人同意，稅務(wù)師事務(wù)所不得向他人提供工作底稿，但下列情形除外：

（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)因稅務(wù)檢查需要進(jìn)行查閱的；

（2）注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)主管部門(mén)因檢查職業(yè)質(zhì)量需要進(jìn)行查閱的；

（3）公安機(jī)關(guān)、人民檢察院、人民法院根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)需要進(jìn)行查閱的。

7.保存期限

涉稅服務(wù)業(yè)或者涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿屬于稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案，應(yīng)當(dāng)至少保存10年；法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

8.檔案所有權(quán)

業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于稅務(wù)師事務(wù)所。