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2014注冊(cè)稅務(wù)師《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》學(xué)習(xí)筆記：租賃業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理
為助力備戰(zhàn)2014年注冊(cè)稅務(wù)師考試學(xué)員，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇注冊(cè)稅務(wù)師版塊學(xué)員們特分享了經(jīng)典知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)廣大考生有所幫助，祝大家夢(mèng)想成真！
租賃業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理
1.對(duì)于融資租賃是指經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)租賃的企業(yè)，無(wú)論租賃貨物的所有權(quán)是否轉(zhuǎn)讓給承租方，都要繳納營(yíng)業(yè)稅。
計(jì)稅依據(jù)：
本期營(yíng)業(yè)額=（應(yīng)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（含殘值）-實(shí)際成本）*（本期天數(shù)/總天數(shù)）
2.對(duì)于其他單位的：凡是租賃貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方的，繳納增值稅。
計(jì)稅依據(jù)：以貨物的銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
凡是租賃貨物的所有權(quán)未轉(zhuǎn)讓給承租方的，繳納營(yíng)業(yè)稅。
計(jì)稅依據(jù)：是租金收入。
3.承租方出售資產(chǎn)的行為，不征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅。
4.融資租賃企業(yè)出租資產(chǎn)的行為，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅。
計(jì)稅依據(jù)：是本期營(yíng)業(yè)額=（應(yīng)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-實(shí)際成本）*（本期天數(shù)/總天數(shù)）
5.對(duì)于經(jīng)營(yíng)租賃，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅。
計(jì)稅依據(jù)：是租金收入。
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