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2014注冊稅務(wù)師《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)：營改增試點(diǎn)企業(yè)應(yīng)納稅額
2014年注冊稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊稅務(wù)師考試的學(xué)員鞏固知識，提高備考效果，正保會計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注冊稅務(wù)師考試各科目知識點(diǎn)，希望對廣大考生有所幫助。
第八章 貨物和勞務(wù)稅納稅申報(bào)和納稅審核
知識點(diǎn)十六：營改增試點(diǎn)企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算、賬務(wù)處理
（一）試點(diǎn)范圍及稅率、征收率
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征稅范圍
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稅率
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征收率
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交通運(yùn)輸業(yè)
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11%
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3%
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部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè) |
有形動產(chǎn)租賃
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17%
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研發(fā)和技術(shù)服務(wù)
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6%
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信息技術(shù)服務(wù)
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文化創(chuàng)意服務(wù)
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物流輔助服務(wù)
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鑒證咨詢服務(wù)
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（二）試點(diǎn)期間對差額征稅的處理
營業(yè)稅中差額征稅的規(guī)定——原有規(guī)定
1.一般納稅人差額征稅的會計(jì)處理
2.小規(guī)模納稅人差額征稅的會計(jì)處理
試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)和國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，其支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款，也允許從其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除。
按規(guī)定扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目。
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