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2014注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)：企業(yè)所得稅基本規(guī)定
2014年注冊(cè)稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊(cè)稅務(wù)師考試的學(xué)員鞏固知識(shí)，提高備考效果，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注冊(cè)稅務(wù)師考試各科目知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)廣大考生有所幫助。
第九章 所得稅納稅申報(bào)和納稅審核
知識(shí)點(diǎn)一：企業(yè)所得稅基本規(guī)定
（一）納稅人
1.法人所得稅制，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法
2.將納稅人分為“居民企業(yè)”和“非居民企業(yè)”。居民企業(yè)就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)外的所得納稅
3.所得來(lái)源地的規(guī)定
（二）征稅對(duì)象
企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、其他所得和清算所得。
（三）稅率
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種類
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稅率
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適用范圍
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基本稅率
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25%
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（1）居民企業(yè)
（2）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且取得的所得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有聯(lián)系的非居民企業(yè) |
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優(yōu)惠稅率
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20%
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符合條件的小型微利企業(yè)
從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)： （1）工業(yè)企業(yè)，年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元 （2）其他企業(yè)，年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元 |
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15%
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國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)
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種類
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稅率
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適用范圍
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預(yù)提所得稅稅率
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20%（實(shí)際：10%稅率）
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適用于在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)
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