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2014注冊稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實務(wù)》預(yù)習：年度收入總額的審核
2014年注冊稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊稅務(wù)師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊稅務(wù)師考試各科目知識點，希望對廣大考生有所幫助。
第九章 所得稅納稅申報和納稅審核
知識點二：年度收入總額的審核
收入總額是指企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入
（一）不征稅收入和免稅收入
（二）視同銷售收入
（三）企業(yè)所得稅中收入確認的條件與時間
在計算應(yīng)納稅所得額時，除企業(yè)所得稅法及實施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認，應(yīng)遵循權(quán)責發(fā)生制原則和實質(zhì)重于形式原則。
（四）收入確認的金額
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類型
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收入確認的金額
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1.售后回購
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一般情況
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采用售后回購方式銷售商品的，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理
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以銷售商品方式進行融資
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收到的款項應(yīng)確認為負債，回購價格大于原售價的，差額應(yīng)在回購期間確認為利息費用
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2.折扣、折讓、銷貨退回
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商業(yè)折扣
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按扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額
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現(xiàn)金折扣
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按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務(wù)費用扣除
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銷售折讓和退回
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企業(yè)已經(jīng)確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應(yīng)在發(fā)生當期沖減當期銷售商品收入
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3.企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的
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不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入
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4.無賠款優(yōu)待
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需計入應(yīng)納稅所得額
（1）企業(yè)參加財產(chǎn)保險和運輸保險，按規(guī)定交納的保險費用，準予扣除 （2）保險公司給予企業(yè)的無賠款優(yōu)待，須計入應(yīng)納稅所得額 |
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