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2018年稅務(wù)師試題稅二試題：應(yīng)納稅所得額
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我國境內(nèi)某機(jī)械制造企業(yè)，適用企業(yè)所得稅稅率25%。2017年境內(nèi)產(chǎn)品銷售收入4000萬元，銷售成本2000萬元，繳納稅金及附加20萬元，銷售費(fèi)用700萬元（其中廣告費(fèi)620萬元），管理費(fèi)用500萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用80萬元，取得境外分支機(jī)構(gòu)稅后經(jīng)營所得9萬元，分支機(jī)構(gòu)所在國企業(yè)所得稅稅率為20%，該分支機(jī)構(gòu)享受了該國減半征收所得稅的優(yōu)惠。（本題不考慮預(yù)提所得稅和稅收饒讓的影響）。
根據(jù)上述資料，回答以下問題：
1.該企業(yè)2017年來源于境外的應(yīng)納稅所得額是（?。┤f元。
A.10.00
B.11.25
C.12.50
D.9.00
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【答案】
A【解析】
來源于境外的應(yīng)納稅所得額=9÷（1-20%×50%）=10（萬元）
2.該企業(yè)2017年境外所得的抵免限額是（?。┤f元。
A. 2.25
B.2.50
C.9.00
D.1.00
查看答案解析
【答案】
B【解析】
境外所得抵免限額=10×25%=2.5（萬元）
3.該企業(yè)2017年來源于境內(nèi)的應(yīng)納稅所得額是（ ）萬元。
A.700
B.720
C.725
D.680
查看答案解析
【答案】
B【解析】
廣告費(fèi)扣除限額=4000×15%=600（萬元），實(shí)際發(fā)生620萬元，超標(biāo)納稅調(diào)增20萬元。來源于境內(nèi)的應(yīng)納稅所得額=4000-2000-20-700-500-80＋20=720（萬元）
4.該企業(yè)2017年實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（?。┤f元。
A.177.5
B.178.0
C.181.5
D.170.0
查看答案解析
【答案】
C【解析】
實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=720×25%＋10×25%-1=181.5（萬元）
注意不考慮預(yù)提所得稅的稅收饒讓，那么境外實(shí)際已納稅額就是1，不超過抵免限額，那么補(bǔ)稅1.5萬元。
希望大家能夠積極踴躍的進(jìn)行測試和練習(xí),只有多做題才能鞏固知識(shí)點(diǎn)，才能發(fā)現(xiàn)自己哪里沒掌握好，愿大家都能考個(gè)好成績！
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